外币交易与套期财务会计分析(ppt 40页).ppt

续 20X2年1月2日合并分录 借：应付账款 1 365 640 贷：银行存款 1 365 620 存货 20 * 续——账户记录 存货 应付账款 （1）1 365 580 （3a）20 （1）1 365 580 （2）60 （3a）20 （3b）1 365 620 （2）60 1 365 620 * 续——两项交易观 将购销业务和外币结算业务看作是两项相互独立的交易。 以购销业务发生的时间作为确认购货成本或销售收入的基础。 该项观点认为，进出口商品承担的汇率风险归属于财务决策，而非购销决策，对货款结算之前产生的汇兑损益应单独记录和列示，不应作购货成本或销售收入的调整。 * 外币交易与套期会计（一） * 内容 基本概念 外汇、功能货币与外币 外币交易 外币折算 汇率及其分类 汇兑损益 一般外币交易的会计方法 单项交易观 两项交易观 * 基本概念——外汇 是外币和以外币所表示的可用于国际结算的支付凭证。 外币银行存款和库存外币（包括纸币和铸币等） 外币支付凭证，如外币银行存单、外币本票和汇票及邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，如以外币表示的国库券、公司债券和股票等； 其他外汇资金 从地域归属角度，相对于本国货币而言，外汇概念中的外币即外国货币。 * 续——功能货币与外币 从会计角度，外币是指功能货币以外的货币。 功能货币 会计主体经营所处的基本经济环境（会计主体的主要现金收支活动所处的经济环境）中的货币。 我国第19号企业会计准则《外币折算》规定，记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 * 续——外币交易 交易企业以功能货币以外的货币进行计量和结算，就产生了外币交易。是否是外币交易不取决于企业是否从事跨国经营活动。 进出口的商品和劳务以外币计价 借贷外币资金 收支外币股利和利息 货币兑换 开展涉及外币的远期合约、期货和套期保值活动等 * 续——外币折算 记账货币是指企业平日记录经济业务所采用的货币。报告(列报)货币是指企业对外提供财务报表所采用的货币 。 外币交易的记账货币是功能货币，平日记账需要进行外币交易折算；外币交易的记账货币是外币，报告货币是功能货币，期末需要进行外币交易折算。【本章】 * 续 国外子公司的报告货币与母公司的报告货币不同，编制合并报表前，需要将子公司报表折算，按母公司的报告货币表示，称为外币报表折算。【第十一章】 外币交易折算和外币报表折算都需要使用汇率。 * 续——汇率 以一国货币表示另一国货币的价格，也是一国货币与另一国货币之间的交换比率。 直接标价法和间接标价法 固定汇率和浮动汇率 买入汇率与卖出汇率 即期汇率和远期汇率 现行汇率、历史汇率和平均汇率 * 续——分类1 直接标价法 以本国货币表示外国货币的价格。为世界大多数国家采用。 也称应付标价法，即购买一单位外币应付多少数额的本国货币。 1单位外国货币 = X单位本国货币。 我国人民币汇率，1美元USD = 6.0938元人民币CNY 直接标价法下，汇率的变动与外国货币币值变动成正比，而与本国货币币值的变动成反比。 * 续 间接标价法 以外国货币表示本国货币的价格，也称本币汇率或本币汇价。英国、澳大利亚、新西兰等前英联邦国家多采用该方法。 应收标价法，即出售一单位本国货币应收多少数额的外国货币。 1单位本国货币=X单位外国货币 英国，1英镑GBP=1.6113美元USD 在间接标价法下，汇率变动与本币币值的变动成正比，而与外币币值的变动成反比。 * 续——分类2 固定汇率 本国货币与外国货币的比率基本保持稳定。 浮动汇率 根据外汇市场的供求关系，自行确定汇率的比价。 浮动汇率又可分为自由浮动汇率和管理浮动汇率。自由浮动汇率完全由市场的外汇供求关系决定，而管理浮动汇率通常由政府根据具体的情况对外汇市场进行干预，使汇率不致发生剧烈波动。 * 续——分类3 买入汇率 外汇银行或经纪人从客户手中买入外汇的汇率。 卖出汇率 外汇银行或经纪人向客户卖出外汇的汇率。 中间汇率 买入汇率与卖出汇率的平均价。 在直接标价法下，外币以较少本币表示的汇率为买入汇率，以较多本币表示的汇率为卖出汇率。 * 续——分类4 即期汇率 现汇汇率，是外汇即期交易所依据的汇率。 外汇即期交易，是指外汇交易双方成交后，在两个营业日（不包括成交日）内办理交割（办理货币收付行为）的外汇交易。 远期汇率 期汇汇率，是进行外汇远期交易所依据的汇率。 * 续 远期外汇交易，是指外汇交易双方成交后，按照所签合约的规定，在未来的约定日期（一般为1至6个月，通常为3个月，最长为12个月）办理交割的外汇交易。 直接标价法下，远期汇率高，