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光伏项目用地两税风险及防范 注 入 心 的 能 量 阳光时代律师事务所 寿方亮 免税陷阱？ 包头市政府 内蒙古包头市土默特右旗税务局 《关于土地供应条件的承诺函》 《税务通知书》 2015.12 2020.4.29 来源：光伏們 税收依据 中华人民共和国税收征收管理法 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律 的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的 规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作 出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、 行政法规相抵触的决定。 用地税依据 税种 法律依据 法律 耕地占用税 中华人民共和国耕地占用税法 行政法规 城镇土地使用税 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 减免税依据 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 第六条 下列土地免缴土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土 地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免 的，由县以上税务机关批准。 光伏支持政策 《国家能源局关于减轻可再生能源领域企业负担有关事项的通知》 国能发新能[2018]34号 地方能源管理部门在进行可再生能源项目布局时，应充分考虑土地类型及适用政策 等因素，避免在适用城镇土地使用税和耕地占用税增加土地成本偏多的范围内规划 布局集中式风电、光伏电站项目。 《关于推进光伏发电“领跑者”计划实施和2017年领跑基地建设有关要求的通知》 国能发新能[2017]54号 基地场址必须属于国家允许建设光伏电站的土地，产权清晰，土地流转价格较低 （或不收取土地租金的国有未利用土地）。基地所在市（县）政府应确认基地光伏 阵列所占用土地属于不征收城镇土地使用税和耕地占用税范围。 1 用地两税及征收标准 用地两税——土地使用税 土地使用税——城镇范围内，按年度征收 城市 市区和郊区 县城 县人民政府所在的城镇 土地使用税 是否在城镇工矿区规划内 按年度缴 建制镇 镇人民政府所在地 工商业比较发达，人口比较集中，符 工矿区