财务会计与流转环节核算管理知识筹划(ppt 75页).ppt

5.税收优惠 (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。超过20％的，应就全部增值额按纳税。 (2)因城市规划，国家建设需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权,免土地增值税。 (3)个人将购买的原自用住房再转让的，,居住5年及以上,免土地增值税；满3年不满5年的，减半征收。 (二)土地增值税计算 土地增值税=增值额×税率-扣除项目×扣除率 增值额=收入总额－允许扣除项目 收入总额包括货币收入、实物收入和其他收入 扣除项目的确定： 新开发房地产的扣除项目: 1、取得土地使用权所支付的金额。包括地价款和有关费用。 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用 利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的， 开发费用=利息+(土地款+开发成本)×5％以内 否则，开发费用=(土地款+开发成本)×10％以内 4、与转让房地产有关的税金 营业税、城建税、教育费附加允许全额扣除，房地产公司印花税不允许扣除，其他企业印花税可扣除. 5、从事房地产开发的纳税人，可以加计扣除土地款和开发成本之和的20％ [案例]新新房地产开发公司转让写字楼一栋，获得货币收入20 000万元，支付土地款4 000万元，开发成本3800万元，开发费用共计1 400万元（其中利息1 000万元，未超过标准，其他开发费用扣除比例5％），按规定支付了转让环节应缴纳的营业税(5％)、城建税(7％)、教育费附加(3％)和印花税(0.5‰)，计算该公司应纳土地增值税。 (四)关税税率 1、进口关税税率 自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 2、出口关税税率 【例题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 我国海关的原产地规定 ⑴对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产国或制造国即视为该货物的原产国； ⑵对经过几个国家加工、制造的货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为货物的原产国。税则中归类改变，或虽未改变，但加工增值部分所占比例超过30％，作为实质加工对待。 ⑶对于零件、部件、备件及工具，如与主件同时进口，且数量合理，按主件原产地确定；如分别进口，按各自原产国确定。 【例题】以下关于关税税率的表述错误的有（）。 A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的 B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定 C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法 D.原产地不明的货物不予征税 (五）关税的申报与缴纳 （一）关税的申报 进口货物自运输工具进境之日起14日内、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时内，都应由进出口货物的纳税人向货物进出境地海关申报纳税。[海关进（出）口关税专用缴款书参见教材] （二）关税的缴纳 纳税人应自海关填发专用缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款（如遇假日顺延）。 纳税人因不可抗力因素等不能按期缴款的，经批准后可延期缴纳，但最长不得超过6个月。 二、关税的补征、追征与退税 （一）补征 进口货物放行后，如果发现少征或漏征的，应自缴纳税款或货物放行之日起1年内向纳税人补征税款。 （二）追征 海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征的，应自纳税人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。 （三）退税 纳税人有下列情形之一的，可在缴纳税款之日起1年内申请退还关税，并书面说明理由，提供原缴款凭证及相关资料： 1、进口货物因品质或规格原因，原状退货复运出境的； 2、出口货物因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3、出口货物因故未装运出口申请退关的； 4、发现多缴税款的。 【例题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。 (六)关税的计算 1．进口关税的计算 分为从价税、从量税、复合税和滑准税。 （1）从价税（ad valorem duty）计算 我国绝大部分进口货物采用。 关税税额＝进口货物数量×单位完税价格×税率 ＝进口货物完税价格总额×税率 进口货物的完税价格是由海关以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定的。 【例题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共