制造业税务成本系统概述.pdfVIP

1 制造成本一百问 1。什麽是稅務成本？ 企業有獲利就要納稅,這個道理,即使在美國和中國大陸都是不變的,在臺灣,營 業稅與營利事業所得稅是企業兩大稅務支出,營業稅是依據銷貨金額課稅,所以一 分一毫都跑不掉,但是營所稅是根據稅務成本計算後的企業損益課稅,所以合理的 結稅就是一門大學問了。 對於稅捐單位來說,不是企業自己要繳多少稅就可以予以認定,企業除了必需要自 行結算出銷貨成本外,更要編列稅務成本報表,並且要由會計師進行簽證,這樣才 能夠申報營所稅。 2。什麽是管理成本？ 企業每一天都在營運,有活動就有成本,稅務成本是一年結算一次就可以,但是企 業的營運,卻是每一天都需要結算成本,也就是管理成本,管理成本的用途很多, 除了可以協助業務報價,更可以做爲內稽內控的管理資料。 管理成本和稅務成本可以是一套帳,但也可能因爲計算會計基礎的不同,而成爲兩 套數據,但是重點在於這一套數位是被管理者所採用,否則管理成本資料 QCD 不佳, 都不是最好的結果。 3。什麽是製造業稅務成本？ 製造業一般說來,資本規模和營業額都相當大,因此稅捐機關在查察製造業的稅務 成本時,都有一套比較嚴格的標準,其主要原因,就在於成本認定的不易,因爲從 原料-在製品-半成品-在製品-成品的加工過程中,除了成本不斷進行移轉外,更 需攤入人工與制費金額。 所以就會變成不是課不到稅,就是課稅不公,因此製造業稅務成本就是一門專業的 會計科目,在大學的會計科系中,也有一門成本會計學科,專門探討製造業的稅務 成本和管理成本的計算。 4。製造業和買賣業有何不同？ 2 製造業是買 A 賣 B,買賣業是買 A 賣 A,所以當然不同,買賣業管理的重點是業務, 也就是東西要能銷售出去,製造業管理的重點是生産,也就是用最低的成本生産出 最高品質的産品,也必需滿足交期的要求。 就成本計算的方法來說,製造業除了計算原料成本外,還必需攤提人工與制費金額, 買賣業的 成本計算,則僅需考慮進貨成本即可。 更有人說,買賣業是製造業的一部份,因爲製造業也有買賣業務的部門,這其實都 是正確的,但反過來說,大型的流通業如 7-11 也有製造部門,那麽是不是可以說製 造業是買賣業的一部份。 5。什麽是所得稅法查核準則第 58 條 主管機關爲鼓勵製造業落實成本內控,所以在所得稅法中詳列所得稅法查核準則第 58 條,也就是製造業只要能夠對於進出領繳都能落實單據管理,搭配製造業五大稅 務成本報表,主管機關就承認製造業自行申報的所得稅額,而僅保留調閱賬本的權 利。 這也就是電腦在製造業成本會計中,可以扮演的重要角色,因爲如果電腦不能從製 造業前端的進銷領繳單據中結算出實際成本,那麽製造業的會計人員,就必需手工 一筆一筆計算出製造業稅務成本,這不僅是一件累人的工作,更是一件可怕的工作。 對於製造業不能或不願意自行編列製造業進銷領繳單據賬本,則必需採用同業利潤 標準,依據申報營業稅銷貨額課稅,一般來說,這樣要繳比較多的營所稅。 6。什麽是內外帳兩帳合一？ 許多製造業爲了避免稅務成本計算工作的麻煩,所以將申報製造業營業稅和營所稅 的工作,都外包給代客記帳業者處理,至於工廠內部,就保留管理用的應收付帳和 標準成本型態的估計成本,這就是典型的內帳和外帳的作法。 這對於小型工廠來說,的確是一個解決無法處理困難的成本會計問題的好方法,不 過有一些小型工廠規模擴大後,股東和國稅局就不允許這種兩套帳的做法,所以要 求要將內帳和外帳合而爲一,除了要落實內稽內控,也要避免逃漏稅。 3 內外帳合而爲一,其實並不困難,就是進貨和銷貨都要有發票做爲憑證,對於會計 人員來說,能夠只做一套帳,更是再好也過的事,不過結算成本這一件事就苦了, 所以就需要工廠 ERP 系統可以自動計算實際成本,這樣會計人員才能快快樂樂的上 班。 7。什麽是會計師查帳？ 一般會計師有分期中查帳和年度查帳,各有不同的查帳重點,會計師受股東和政府 所托,對於企業所提示的財務報表,有查核其每一個會計科目的正確性的權責,並 且需要具名以示負責。 近期發生的上市公司淘空