美国投资银行公司价值评价全套教程货币资金.ppt

第二章 货币资金 – 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币 形态存在的那部分资金。 ? 第一节 现金 ? 第二节 银行存款 第一节 现金 – 现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的 用于日常零星开支的现款。 ? 一、 现金的管理 ? 二、 现金的核算 一、现金的管理 ? 控制支付现金的范围（ P17 ） ? 控制库存现金额度（ 3-5 天） ? 不得坐支现金 ? 做到账款相符（现金日记账） 二、现金的核算 ? 1 . 核算凭证的管理 ? 2. 现金的核算方法 ? 3. 现金清查 1 . 核算凭证的管理 ? 原始凭证 ： – 现金支票 工资结算凭证 – 收款收据 购货发票等 ? 记账凭证 ： – 现金收款凭证 现金付款凭证 – 银行存款付款凭证 汇总凭证等 2. 现金的核算方法 ? 核算方法 – 现金日记账：逐日逐笔登记 – 总分类账：可以定期汇总登记 – 外币与人民币分设日记账登记 – 月末总帐和日记账核对余额 ? 现金核算举例（ Page 19 页） 3. 现金清查 ? 现金清查 – 日清月结 – 现金盘点报告表 ? 清查结果的处理 – 清查结果 – 处理 账 = 实 账﹥实 账﹤实 现金缺溢的会计处理 ? 查明原因前： – 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 – 现金 ? 查明原因后： – 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 – 其他应收款 —— 应收保险赔款 – 其他应收款 —— 应收现金短缺款（单位、人） – 管理费用 —— 现金短缺 – 其他应付款 —— 应付现金溢余（单位、人） – 营业外收入 —— 现金溢余 例题 短缺 溢余 例：资料：某企业 2 月 28 日清查现金发现短缺 400 元， 3 月 5 日查明原因如下： 100 元属被盗，由保险公司 赔偿，赔款尚未收到。 250 元由出纳赔偿， 50 元无 法查明其他原因，经批准做管理费用处理。 要求：根据经济业务做会计处理。 1. 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 400 贷：现金 400 2. 借：其他应收款 —— 应收保险赔款 100 其他应收款 —— 应收现金短缺款（出纳） 250 管理费用 —— 现金短缺 50 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 400 第二节 银行存款 – 银行存款是企业存放在银行和其他金融机构 的货币资金。 ? 一、 银行存款账户的开立 ? 二、 银行结算方式 ? 三、 银行存款的清查 银行存款账户的开立 ? 一、银行存款账户的开立 – 每个企业都必须在银行的一个分支机构或其 他金融机构开立银行存款户，用以保存货币 资金，并办理转账结算业务。 ? 基本存款账户 一般存款账户 ? 临时存款账户 专用存款账户 二、 银行结算方式 * ? 1. 银行汇票结算方式 ? 2 银行本票结算方式 ? 3 商业汇票结算方式 ? 4 支票结算方式 ? 5 信用卡结算方式 ? 6 汇兑结算方式 ? 7 委托收款 ? 8 托收承付 ? 9 信用证 ? 总结 银行汇票 （ 1 ）程序： 说明：①申请签发银行汇票 ②收妥款项后出票 ③交收款人（持票人） ④提示付款 ⑤持票人开户行收妥后入帐 ⑥提交代理付款行 ⑦银行间清算资金 ⑧多余款退申请人。 （ 2 ）要点（ 23 —— 24 页）： A 适用： 现金、转账、单位、个人、异地 B 付款期限及超期处理： 一个月 两年票据权利时效期 C 各方注意事项： 金额等 D 背书转让 （ 3 ）会计核算 * ： 申请：借：其他货币资金 —— 银行汇票存款 贷：银行存款 使用：借：材料采购等 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款 退回：借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款 银行本票 （ 1 ）程序： 说明 : ①申请办理银行本票； ②出票银行签发银行本票； ③申请人将签开的银行本票交持票人 : ④持票人向开户银行提示付款； ⑤通知持票人； ⑥向出票银行办理 ( 清算资金 ) 。 （ 2 ）要点： A 适用： 现金、转账、同城；见票即付 B 付款期限及超期处理： 两个月 C 各方注意事项 D 背书转让： 填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 （ 3 ）会计核算 申请：借：其他货币资金 —— 银行本票存款 贷：银行存款 使用： 借：物资采购等 贷：其他货币资金 —— 银行本票存款 退回：借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行本票存款 商业汇票 （ 1 ）程序（银行承兑汇票）： 说明 说明 ①签定合同； ②送交资料申请承兑； ③报送上级审批； ④同意办理或不同意办理； ⑤签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料； ⑥交付票据； ⑦到期收取票款； ⑧到期委托银行收款； ⑨发出票据及委托收款凭证； ⑩划回票据或拒绝付