CPA审计质量低下的深层成因与对策思考.pdfVIP

CPA 审计质量低下的深层成因与对策思考 CPA审计质量低下的深层成因与对策思 　摘要 :审计质量是会计师事务所的生命 ,是行业可持续发展的基础。本文对我国 CPA 行业现状进行了分析 ,并分析了 CPA审计质量低下的原因,在此基础上对提高 CPA审计质 量进行了对策思考。 　　关键词 :审计质量 对策 职业道德 　　 　　2009年 ,财政部出台了《关于论文联盟 加快发展我国注册会计师行业 的若干意见》,指出 “要坚持诚信为本、质量第一,全面提升执业质量和服务能力 ,促进 注册会计师执业质量和诚信水平不断提高。”自我国注册会计师制度从恢复以来,CPA审 计行业在法制建设和独立性建设方面不断加强,实现了行业的又好又快发展,为我国市场 经济健康发展其到了一定的促进作用。但近年来,随着上市公司造假案件的频发,注册会 计师行业出现了诚信危机,审计质量低下是其主要原因。质量是生存之本,质量低下的审 计服务换回的可能是会计师事务所消亡的惨重代价。如何充分实现注册会计师行业的诚信 以及不断提高审计质量,是实现行业良性循环发展以及提高参与国际竞争力的关键所在。 基于此 ,本文对 CPA审计质量低下的成因进行了深层次的分析,并提出了相应的对策。 　　一、CPA审计质量低下的深层成因 　　(一)审计市场的恶性竞争 　　我国注册会计师全国统一考试制度于 1991年正式创立 ,至今已举办 20次考试。截至 2010年 ,中国通过注册会计师考试的人大约 17万 ,执业人数约有 7 万多人 ,事务所有 5300多家,随着行业的快速发展,注册会计师审计市场趋于饱和,特别是以国际 “四大” 会计师事务所为代表的国际会计事务所在我国纷纷设立分支机构 ,更加剧了行业内的竞争 。很多事务所特别是规模较小的事务所为了招揽和保持客户,不得不以降低审计收费和接 受客户的不合理要求。同时会计师事务所较低的薪金也会增加事务所的人员流动性,很多 新加入会计事务所的注册会计师多是为了积累工作经验,很多注册会计师在事务所工作一 段时间后 ,纷纷转为非执业到企业任职,人员的高流动性不利于事务所长期稳定发展,也 不利于审计质量的提高。 　　(二)法律法规的不完善 　　从 CPA角度来分析,在严格的执业环境和较高的法律风险的前提下,会选择提高审计 1 质量来降低审计失败需要承受的法律风险。反之,就会降低审计质量。但我国自恢复注册 会计师审计制度以来 ,独立审计准则颁布了一批又一批,而质量控制、执业道德、职业后 续教育仅颁布了基本准则,职业规范建设偏重技术标准。同时,我国行业处罚力度不够 , 监管部门主要采取警告、暂停执业、撤消等方式,几乎没有事务所被判罚巨额赔偿。对于 注册会计师主要是进行通报或行业惩戒,而鲜于进行吊销注册会计师执业证书的出发,进 行刑事处罚更是寥寥无几。处罚手段单一 ,缺乏力度 ,起不到应有的惩戒作用 ,在高额审 计费用和抢占市场的驱动下,事务所和注册会计师仍会以降低审计质量为代价而冒险提供 虚假的审计报告。 　　(三)职业道德因素 　　职业道德是一个社会赖以生存和发展的基石 ,对于从事鉴证中介服务的注册会计师行 业,其应具有的独立、客观和刚正的职业道德规范更为严格。在计划经济时代,道德摆放 在第一位,基本没有假货、假账的发生。而市场经济讲究效率优先和利润最大化 ,诚实守 信的基本道德规范被庸俗化和物质化 ,注册会计师行业虽然具有社会公平正义的职责,但 他也必须把生存放在第一位 ,在追求利润最大化的同时,必然要求审计行为适应它的经济 目标,不同程度的使注册会计师的道德意识和价值取向发生偏离,这就为审计舞弊就提供 了 “舞台”,审计质量不断下降。 　　二、提高 CPA审计质量的对策思考 　　(一)加强行业法律法规建设 　　审计质量的提高和严格的执业环境和较高的法律风险呈正相关关系 ,所以 ,完善行业 法律法规建设可以提高审计质量水平。要对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款 加以修改 ,确保我国会计法律制度的制定和经济发展相适应 ,并增加对法律法规中没有涉 及的情况的规定 ,做到有法可依。其次 ,要增加会计师事务所民事赔偿制度的规定,对因 有关人员审计质量低下而出具不实的审计报告产生的损失 ,由 按照责任大小进行承担 ,尤其是要明确注册会计师的赔偿比例 ,以提高其违规成本,促使 其为保护自己切身利益而敢于对授意做假说 “不”,以此来推动审计工作质量的不断提高 。 　　(二)加强审计质量的