【财务管理收款付款 】销售与收款循环审计案例[共10页].pdfVIP

{财务管理收款付款}销售与收 款循环审计案例 1 销售与收款循环审计案例 ◆掌握销 售 与收款 循 环 内 部 控 制 的要 点 及 测试方法 。 ◆了解销 售 与收款 循 环 涉 及 的 交 易事 项 和 主要会计 账户 。 ◆掌握销 售与收款 循环涉及的 实质性测 试 方法,熟练运 用各种审 计技术方法,熟 悉各 种常用审 计工作底稿 的编制 。 第 一节销 售与 收款 循环 审计 概述 一 、销 售 与 收 款 循 环 涉 及 的 主 要 业 务 和 账 户 销售与收款循环是企业向客户提供商品或劳务,直到收回货款的有关活动所组成 的业务循环。就工业企业来说,涉及的交易事项有:①赊销交 ;②现金收入交 ,包括 现销及应收账款、应收票据的收回等;③销售调整交 ,包括销售折扣、折让和退回,坏账 备抵的提取和冲销等。其涉及的会计账户主要有:①损益类账户,如主营业务收入其他、 业务收入、销售折扣与折让、主营业务成本、其 坏他账业损务失支明出细管账理户费)等用;(②资产类账户,如现金、银行存 款应收账款应收票据、坏账准备、库存商品、库存物资等;③负债类账户,如预收账款应交税 金(增值税销项税额消费税、 、资源税等明细账户)等。因此,销售与收款循环审计应包括 上述交易所涉及的交易事项和主要会计账户。 二 、销 售 与 收 款 循 环 的 重 要 性 与 常 见 的 审 计 风 险 销售与收款循环是企业生产经营的一个重要业务循环。收入的确认会影响到与 之相关的成本利润、 、资产(如应收账款、坏账准备)等项目,并对审计的真实性合理性产生、 影响,因此,在审计中应选择相对较低的重要性水平。 2 销售与收款循环中常见的错弊有: (1)销售业务控制不严,导致虚计销售收入,调节利润。 (2)销售成本结转不实,调节利润。 (3)收款方式选用不当,造成坏账。 (4)销售费用支出失控。 (5)销售根据保管不严。 了 解被 审计 单位 相关 情况 一 、被 审 计 单 位 的 总 体 情 况 振华会计师事务所有限公司(以下简称振华所)接受南方动力股份有限公司(以下 简称南方动力)董事会的聘请,拟对其2002年度会计报表进行审计。南方动力2001年 度的会计报表已由另一会计师事务所进行了审计,并签发了无保留意见审计报告。 南方动力始建于1965年,1995年改制为股份有限公司,总股本3000万股, 主要股东为 ××省国有资产管理局, 占65%的股份;广东兴隆投资有限公司, 占 10%的股份;西南大华实业总公司, 占7%的股份;湖南创华宝机械制造厂, 占 5%的股份;其他股东合计占13%。2002年度会计报表反映:年末的总资产为 2.0亿元,负债为1.2亿元,股东权益总额0.8亿元,当年实现净利润0.17 亿元。 南方动力为制造企业,主要制造产品为A型电动机、B型柴油机、C型汽油机。该三种 产品分别占总产值的35%、25%、18%,销售收入分别占当年销售收入总额的38%、23%、 19%。这三种主要产品的产量均比上年增加10%～15%。有产品出口权。2002年实现 销售收入1.4亿元,比上年增加17%,其中出口销售收入0.5亿元,比去年增加10%。 本年生产销售情况正常,与其相关的固有风险较小。 二 、销 售 与 收 款 循 环 相 关 项 目 在 会 计 报 告 中 的 披 露 1.在资产负债表中的反映(见图表2-2-1) 图表2-2-1 项目 年初数