0.8 控股合并日非同一控制合并报表编制.pdf

控股合并日 非同一控制合并报表编制 1.非同一控制控股合并的会计处理 •2017年1月1日，P公司向S公司的股东A定 向增发1 000万股普通股（每股面值为1元， 市价为13元）对S公司进行控股合并，并 于当日取得S公司100%的控制权。增发前P 公司和S公司资产、负债情况如下表。 •2.假设该合并为非同一控制下企业合并， 要求编制控股合并日会计分录。 控股合并前个别资产负债表 资产增值5 P公司 S公司 项　目 345，支付对 账面价值 账面价值 公允价值 价公允价1300 资产： 货币资金 4,313 450 450 存货 6,200 255 450 应收账款 3,000 2,000 2,000 长期股权投资 5,000 2,150 3,800 固定资产： 固定资产原价 10,000 4,000 5,500 减：累计折旧 3,000 1,000 0 固定资产净值 7,000 3,000 5,500 无形资产 4,500 500 1,500 商誉 0 0 0 资产总计 30,013 8,355 13,700 负债和所有者权益： 短期借款 2,500 2,250 2,250 应付账款 3,750 300 300 其他应付款 375 300 300 负债合计 6,625 2,850 2,850 股本 7,500 2,500 资本公积 5,000 1,500 盈余公积 5,000 500 未分配利润 5,888 1,005 所有者权益合计 23,388 5,505 10,850 负债和所有者权益总 30,013 8,355 合并前个别资产负债表（简表）