【财务管理收款付款 】销售与收款循环审计[共16页].pdfVIP

{财务管理收款付款}销售 与收款循环审计 1 销售与收款循环审计 概述 一、第十章——第十四章的总体要求 第十——十四章是近两年考试的重点,从我们历年的考题中可以看到,这几章所占 分数较大,考生应对这部分内容作为重点掌握。大题都要和这几章结合,客观题也 大量出自这几章。但是也不要一味的追求第十——十四章,因为再怎么做,理论的 东西做不好也不行。 真正考试的时候都是考实务的东西,都是将理论的东西运用到实务中去。如果理论 的东西把握好了,则你的思路是对的,所以希望大家一定要注意将 5——8 章的理论 与这部分实务融会贯通。考生对这部分内容应从以下几方面掌握： 第一,理解各业务循环的内部控制及其控制测试。（结合第八章的要求） 第十——十四章章中销售收款,采购付款、销售循环、筹资投资、货币资金这些相 关的内控和第八章结合。比如 03 年的考试中,客观题考到了货币资金的内部控制, 在综合题中问在销售这一块的内部控制应该做什么程序。04 直接描述出一些内控, 让我们指出缺陷。因此这一块要能指出内控的缺陷。再一个这些内控用什么控制程 序进行测试,确定是否得到有效的运行。 第二,掌握各业务循环主要项目的重要实质性测试。（实现主要目标和注册会计师的 特色程序） 这是这几章的核心,考试中会大量的涉及这方面的东西,03 年考的函证,04 年考的 监盘,以及在审计过程中对这个问题应该做什么程序,这些都是我们主要项目的重 要实质性测试程序的具体反映。必须把握住： 1.为了实现审计目标,应该做什么程序； 2.注册会计师要执行的特色的审计程序；特色程序主要要求大家把握好函证、监盘、 分析性复核和截至性测试。要求大家必须明白每一个主要项目它为了实现主要目标 应该做的程序有哪些,再一个特色的程序一定要会做。 2 第三,掌握相关的会计知识。这并不是象考会计的那样去要求,但是对会计水平, 会计素养要求的较高,比如说,企业将自己加工好的半成品卖给了 A 公司,A 公司 已经将半成品的价款支付,而且开了增值税的专用发票,从表面上看,半成品卖出 去,应该复核确认收入的条件,但是随后 A 公司将买入的半成品加工成产成品,又 卖给了被审单位,这时实际上经济业务的本质是委托加工,而不是销售半成品,所 以这个不能确认收入。 要求大家站在更高的层次上运用会计知识,而不是站在被审单位会计的立场上去核 算这些。 二、本章考情分析 这章是要求层次中第一层的重点,04 年尽管没有单独出综合题,但是在大综合中也 涉及到了收入问题。如果把这些分数单独拿出来,所占的占比并不小。比如一个上 市公司如果想虚构业绩,粉饰报表的话,会从哪儿下手？它主要是从收入下手,这 时主营业务收入会首当其冲,因此这个比例最大。如果从其他方面入手,比如说投 资收益,营业外收入入手,这些自然并不是自身的经营,而是营业外收入。 本章属于非常重要的内容,是注重实务考核的具体体现。近 2 年的综合题均涉及本 章的知识,所占分数也相对较大。近年在考试中各种题型均有涉及。客观题主要考 查的有：应收账款的函证程序；应收账款账龄的确定及账龄分析；主营业务收入的 截止测试、应交税金的审计等。简答题考查的是应收账款函证结果的分析。综合题 主要考查的有被审计单位收入确认计量的判断及分析；收入的分析性复核程序等。 本章在 2005 年的教材中除个别词句的修改外,无实质性变化。考生在 2005 年的考 试中应重点把握好销售收款循环的内部控制；主营业务收入的重要实质性测试；应 收账款的账龄分析、函证和重分类；坏账准备的计提等知识。考生不仅应掌握测试 程序,也要注意掌握相关的会计知识（特别是收入的确认计量和坏账）。 第一节销售与收款循环的特性 销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容,一是本循环所涉及的主要根据和会 计记录,二是本循环中的主要业务活动。 3 销售收款循环业务如下： （一）接受顾客订单。 顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。但是我们不一定接受,比如顾客 的要求是我们所达不到的,或者是规定中授权的。必须是符合授权的,才会接受订 单。这时要编制一式多联的销售单,这销售单实际上在我国内控规范中,被定义为 销售通知单