财务信息审计 借款的审计目标、短期借款的审计、长期借款的审计 任务十七 借款审计.pptxVIP

;任务一 借款信息化审计;教学目标;;（一）借款的内部控制是否健全和有效。 （二）借款借入、偿还及利息的记录是否完整。 （三）借款的余额是否正确。 （四）借款在会计报表上的披露是否恰当。 ; 借款申请、批准借款、签订借款合同和协议、取得借款、计算利息、偿还借款等一系列程序及内部控制制度以及与业务相关而涉及到的长短期借款明细账与总账、应付利息明细账与总账、财务费用明细账与总账、银行存款日记账、银行对账单及账簿等都属于借款的审计范围。 ;三、借款审计主要程序 ; （二）函证借款。验证借款余额的正确性，审计人员认为有必要时可以将期末余额较大的借款向银行或者其他债权人进行函证。 可以银行存款一起函证。;（三）审查借款业务。审计人员应对本年增加的借款审查其借款合同和授权批准，了解借款的利率、金额等情况，并与相关会计记录相核对，对于本年度内归还的短期借款，应通过相关原始凭证及记录，核实其还款金额。 ;（四）审查借款的使用是否合规。审计人员应查明借款是否按规定使；使用是否有效；有无用于购置非流动资产、发放工资福利和奖金、弥补亏损等问题。 （五）审查有无到期未还的借款。审计人员应查明到期未还的短期，借款是否已办理了延期手续。 ; （六）复核借款的利息。审计人员应根据短期借款明细表上的金额、利率及期限，复核其利息计算是否正确。 （七）确定借款在资产负债表上的披露是否恰当。对于因抵押而取得的借款，是否在资产负债表中予以揭示。 ; 审计人员在审查公司“长期借款”利息费用处理情况时发现，公司2015年财务费用偏高。审计人员分析：是否公司将应计入在建工程的利息费用计入财务费用。 首先审计人员调阅了2015年财务费用和在建工程的有关凭证发现168#凭证，其记录为： 　 借：财务费用　 600 000 贷：长期借款——应计利息　 600 000 审计人员调查借款合同，发现该借款为某工程的专门借款，而该在建工程未作利息处理，于是审计人员建议将该利息费用作为在建工程，该公司应调整有关账簿记录会计分录如下 ： 借：在建工程　600 000 贷：长期借款——应计利息　 600 000;课后小结;课后实践