成本管理会计信息化三个案例简析20.pptVIP

* * 成本管理会计（三个案例简析） 浙江财经大学 赵惠芳 * * 一、本模块信息化大赛的特点 依据公开的上市公司财务报告资料进行案例分析 难以依据公开的上市公司财务报告资料进行案例分析 成本会计：对内提供管理决策所需成本会计信息—历史信息 管理会计：对内提供管理决策所需成本管理信息—未来信息 共同特点之一：对内提供企业管理用成本机密信息； 难以甚至无法从财务会计报表中得到具体相关资料。 共同特点之二：能够获得相关的综合成本费用信息——通过利润表及成本构成等相关资料；能够获得公司重大决策的相关信息资料——通过董事会报告等资料。 见总复习 现在解决 * * 1、关于继续使用部分募集闲置资金暂时补充流动资金的公告 （1）议案：2013年3月4日，公司第七届董事会审议通过了《关于继续使用部分闲置募集资金暂时补充流动资金的议案》将人民币七亿元暂时补充流动资金，使用期为自股东审议通过日起不超过12个月，到期归还之募集资金账户。且在两个交易日内报告深交所。按现行同期贷款利率6%计算，可节约财务费用3395万元。 （2）原因和用途： 原因：由于公司规模不断扩大，对流动资金需要不断增加。 用途：仅限于与主营业务相关的生产经营使用。不影响募集资金计划的正常进行，不存在变相改变募集资金的用途，也不存在损害公司利益的情形。 （3）另 “关于部分提前归还前次募集资金暂时补充流动资金的公告”中披露，公司已于2013年8月27、28日提前归还暂时补充流动资金6000万元，已存入告诉募集资金专户。 二、 三个案例简析 万向钱潮、浙大网兴、海康威视，都是产品制造业为主 12年补充使用9亿元，期限不超过6个月，实际使用7.8亿元，见年报p20 * * 根据用途，必须编制使用7亿元流动资金的预算 分析思路: （1）公司是以机械制造，如汽车零备件为主的产品制造企业。其产品成本费用构成等情况见年报p12-13，14。 （2）公司7亿元资金应首先在其各个子公司之间合理分配——控股子公司25个（见年报p139-140）其中，100%控股12个。很可能为某一个子公司编制全面预算。 （3）“2012年资金存放使用情况专项报告”中披露：12年12月30日公司以18830.38万元，新购入江苏森威精锻有限公司，并办妥了有关转户手续。该公司以生产驱动轴为主。 为其编制全面预算 内容：业务预算和财务预算。方法：零基预算弹性预算。 具体编制方法——设定其流动资金额，如1.5亿元，并按其产品成本费用构成等情况合理分配；设定销售量、销售单价，现销、赊销比例；给定资料（文字或文字加表格）。 * * 2、请根据“关于继续使用部分募集闲置资金暂时补充流动资金的公告”， 和“2012年资金存放使用情况专项报告”中披露：12年12月30日公司以18830.38万元，新购入江苏森威精锻有限公司，并办妥了有关转户手续，的信息。 请制定江苏森威精锻有限公司2013年成本核算与管理制度（如成本控制制度）以及基于战略的全面预算中的除投资外的经营业务计划（如，2013年公司按客户和产品进行分类的销售计划书）。公司若实行经济责任制，请为其设置责任中心，并制定考核指标，设置各中心责任报告，并进行简要说明。 思路：三部分内容 第一部分包括核算和管理两部分，见教科书 第二部分（1）时间：未来、现在 （2）范围：外部、内部 （3）内容：战略、市场、客户、竞争；资源、产品、数量、质量、品牌、人员；机器、材料、工资、成本、利润、价格、管理、全面预算等 （4）计划：计划和标准 第三部分（见总复习2009年考题4） * * 答案 1、市场的展望拓展或营销创新计划； 2、新产品的开发计划或研发计划； 3、新客户的开发与旧客户的淘汰； 4、公司主要产品等品牌广告（或其他销售推广）政策或品牌建设计划； 5、定价政策； 6、应收账款的授信及回收政策； 7、业务人员的增减变动表； 8、质量控制与提升计划； 9、节能减排与生态化经营计划； 10、成本控制计划； 11、产量及产能运用； 12、机械修改计划； 13、机械淘汰更新及扩建计划； 14、人员合理化计划； 15、公司标准产能设定表； 16、公司标准用料设定表； 17、公司标准人工费用设定表； 18、人才引进和培养计划； 19、公司标准制造费用设定表； 20、公司服务部门费用分摊设定表； 21、公司产销配合计划表； 22、公司生产计划； 23、公司主要材料耗用表； 24、公司材料计划； 25、公司主要材料采购计划； 26、公司生产成本计划； 27、公司销货成本计划； 28、公司管理费用计划； 29、公司财务费用计划； 30、经营费用计划。 * * 3、请根据董事会报告中，对公司未来发展的展望；公司未来发展战略和新年度的经营计划；成本上升