第9章 中级会计实务(金融资产) J知识分享.pptVIP

第9章 中级会计实务(金融资产) J;本章重点;本章难点;第一节　金融资产分类;案例;案例;第二节 金融资产计量与核算;2、持有期间分得股利和利息 （1）购买时垫支：冲应收股利、应收利息 （2）非垫支：作投资收益 3、资产负债表日，反映公允价值变动 4、出售交易性金融资产 ： 将“公允价值变动损益” 转入“投资收益” ;案例（2007年）;案例;第二节　持有至到期投资;持有至到期投资转换为可供出售金融资产的条件： 如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大（大于5%） ，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。并且在两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资。 ;但是，需要说明的是，遇到以下情况时可以例外：　　1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；　　2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；　　3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。 ;二、持有至到期投资的会计处理;案例;（二）资产负债表日计算利息;注意;补：持有至到期投资的减值与转回 ： 持有至到期投资可以计提减值准备，也允许转回减值损失。简称“可计提也可转回”。 计提：持有至到期投资帐面价值＜预计未来现金流量现值————计提减值准备;转回：未来现金流量的现值-提减值准备的持有至到期投资帐面价值≤不提减值准备的持有至到期投资帐面价值-提减值准备的持有至到期投资帐面价值时，转回减值准备为转回为前者；反之，后者之差。 注意： 转回后的帐面价值不能超过假定不提减值准备的持有至到期投资的在转回日的摊余成本 ;（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产;会计处理;第三节　贷款和应收款项;第四节 可供出售金融资产 ;（一）企业取得可供出售的金融资产 1.股票投资 （1）交易费??——计入成本 （2）买价中含有已宣告但尚未发放的现金股利——应收股利 2.债券投资：同持有至到期投资 （1）买价中含有已到付息期但尚未领取的利息——应收利息 （2）支付的手续费税金计入“可供出售金融资产—利息调整”;（二）资产负债表日计算利息 ——同持有至到期投资 （三）资产负债表日公允价值变动——资本公积（其他资本公积 ） 公允价值变动计算见后;（四）资产负债表日减值（公允价值发生了明显的变化） 借：资产减值损失（减记的金额）　贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）　　　可供出售金融资产—减值准备（本次公允价值变动部分）;减值损失计算;减值损失计算与恢复;（五）减值损失转回 债券： 借：可供出售金融资产—减值准备 　贷：资产减值损失 股票等权益工具投资 借：可供出售金融资产—减值准备 　贷：资本公积——其他资本公积 注意：1、转回金额超过减值准备部分，计入公允价值变动； 2、债券减值损失转回时，按公允价值回复资本公积（其他资本公积）。;（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值） 　贷：持有至到期投资　　　资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方） （七）出售可供出售的金融资产 将“资本公积—其他资本公积 ” 转入“投资收益”;案例;第五节　金融资产减值;此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！ 谢谢!