增值税实务和会会计核算.pptVIP

销项税额 前提 行为认定 时限确定 顶目 解 税额计算 会计核算  1.1前提 货物 劳务 总局公告2011年第47号 总局公告2011年第56号  1.2项目解读 行为: 、销售 2、视同 3、混合 4、兼营  销售行为界定 销售行为界定: 今征与不征界定:一—主要划分标准 主体:邮政、电信部门 所有权:软件产品;融资租赁(未经批准) 场所:现场与非现场(公告2011年第62号) 业务性质:资产重组业务;融资性售后回租等 收取时点与标准:软件维护培训费 资金往来:代购行为。等等  销售行为确认时限 要求: 确认条件 同时符合 物权的转移或劳务提供 取得价款或者取得索取价款的凭据。 ★先开票的,为开具发票的当天。 不同结算方式的确认时限:  销售行为确认时限 不同结算方式的具体规定 直接收款方式 公告2011年第40号 托收承付、委托银行收款方式: 赊销、分期收款方式: 预收货款方式: 长期建造合同方式: 细则  销售行为税额计算 销售额*税率 销售额两种计税方式: 差额计税方式: 全额计税方式:  价外费用认定与处理 ★1、“价外费用”的税务处理: (实施条例:第十二条) 新旧实施细则的表述 理解: 税务处理: 应征税,并入销售额计征。 按含增值税价处理  价外费