激励纳税守信者(doc).pdfVIP

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激励纳税守信者,惩戒失信黑名单(一) 主讲老师 王越 一、国家税务总局公告 2014 年第 40、41 号出台背景及意义 (一)40、41 号公告出台背景 党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信 建设”,党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系,褒扬诚信, 惩戒失信”,《中共中央国务院关于加强和创新社会管理的意见》提出 “建立健全社会诚信制度” ,《国民经济和社会发展第十二个五年 划 纲要》提出“加快社会信用体系建设”的总体要求。 2014 年 4 月 23 日,李克强总理召开国务院常务会议,又对“建立 健全守信激励和失信惩戒机制”以及“积极促进信用信息的社会运用” 等方面做出专门部署,要求将市场主体的信用信息作为实施行政管理 的重要参考,根据市场主体信用状况实施分类分级、动态监管,建立 健全经营异常名录制度、“黑名单”制度、市场禁入制度,对守信主体 给予支持和激励,对失信主体在经营、投融资、进出口、出入境等等方 面予以限制和禁止。 (二)40、41 号公告出台意义 1.落实总理“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的要求。 2.提高税法遵从度,促进税收征管改革。 3.为构建全社会信用体系建设添砖加瓦。使违法当事人“一处失 信,处处受限”。 二、《纳税信用管理办法(试行)》解读 (一)办法适用对象 纳税信用管理,是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采 集、评价、确定、发布和应用等活动,已办理税务登记,从事生产、经 营并适用查账征收的企业纳税人。而国税发〔2003〕92 号《纳税信用等级 评定管理试行办法》适用办理各类税务登记的纳税人。 (二)纳税信用管理原则与方式 纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的 原则。 国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责 所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。国家税务局、地方税务局 应联合开展纳税信用评价工作。 国税发〔2003〕92 号 定:省一级或者市(地)一级或者县(市)一级 的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用 等级,两个年度评定一次。 与相关部门建立信用信息共建共享机制,推动纳税信用与其他 会信用联动管理。 国家税务总局公告 2014 年第 51 号 定:申报退(免)税须提供出 口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类: (一)被外汇管理部门列为 C 类企业的; (二)被海关列为 C、D 类企业的; (三)被税务机关评定为 D 级纳税信用等级的; (四)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假 的; (五)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒 用的。 (三)信用信息采集 纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信 息。 1.纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信 用记录,以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。 基本信息由税务机关从税务管理系统中采集,税务管理系统中暂 缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集; 评价年度之前的纳税信用记录,以及相关部门评定的优良信用记 录和不良信用记录,从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道 中采集。 2.税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。 经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与 税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指 标信息; 非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不 经常产生的指标信息。(纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务 稽查信息) 税务内部信息从税务管理系统中采集。 经常性指标信息:按照 定申报纳税;增值税抄报税;出口退税申 报与审核;税收优惠资格资料真实申报等。 3.外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。 外部参考信息包括评价年度相关部 门评定的优良信用记录和不 良信用记

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