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激励纳税守信者,惩戒失信黑名单(一)
主讲老师 王越
一、国家税务总局公告 2014 年第 40、41 号出台背景及意义
(一)40、41 号公告出台背景
党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信
建设”,党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系,褒扬诚信,
惩戒失信”,《中共中央国务院关于加强和创新社会管理的意见》提出
“建立健全社会诚信制度” ,《国民经济和社会发展第十二个五年 划
纲要》提出“加快社会信用体系建设”的总体要求。
2014 年 4 月 23 日,李克强总理召开国务院常务会议,又对“建立
健全守信激励和失信惩戒机制”以及“积极促进信用信息的社会运用”
等方面做出专门部署,要求将市场主体的信用信息作为实施行政管理
的重要参考,根据市场主体信用状况实施分类分级、动态监管,建立
健全经营异常名录制度、“黑名单”制度、市场禁入制度,对守信主体
给予支持和激励,对失信主体在经营、投融资、进出口、出入境等等方
面予以限制和禁止。
(二)40、41 号公告出台意义
1.落实总理“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的要求。
2.提高税法遵从度,促进税收征管改革。
3.为构建全社会信用体系建设添砖加瓦。使违法当事人“一处失
信,处处受限”。
二、《纳税信用管理办法(试行)》解读
(一)办法适用对象
纳税信用管理,是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采
集、评价、确定、发布和应用等活动,已办理税务登记,从事生产、经
营并适用查账征收的企业纳税人。而国税发〔2003〕92 号《纳税信用等级
评定管理试行办法》适用办理各类税务登记的纳税人。
(二)纳税信用管理原则与方式
纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的
原则。
国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责
所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。国家税务局、地方税务局
应联合开展纳税信用评价工作。
国税发〔2003〕92 号 定:省一级或者市(地)一级或者县(市)一级
的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用
等级,两个年度评定一次。
与相关部门建立信用信息共建共享机制,推动纳税信用与其他
会信用联动管理。
国家税务总局公告 2014 年第 51 号 定:申报退(免)税须提供出
口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类:
(一)被外汇管理部门列为 C 类企业的;
(二)被海关列为 C、D 类企业的;
(三)被税务机关评定为 D 级纳税信用等级的;
(四)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假
的;
(五)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒
用的。
(三)信用信息采集
纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信
息。
1.纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信
用记录,以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。
基本信息由税务机关从税务管理系统中采集,税务管理系统中暂
缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集;
评价年度之前的纳税信用记录,以及相关部门评定的优良信用记
录和不良信用记录,从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道
中采集。
2.税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。
经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与
税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指
标信息;
非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不
经常产生的指标信息。(纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务
稽查信息)
税务内部信息从税务管理系统中采集。
经常性指标信息:按照 定申报纳税;增值税抄报税;出口退税申
报与审核;税收优惠资格资料真实申报等。
3.外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。
外部参考信息包括评价年度相关部 门评定的优良信用记录和不
良信用记
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