高级财务会计谢瑞峰主编企业合并专题.pptVIP

集团内部投资事项的抵消 权益性投资收益的抵消： 借：投资收益 （母公司） 少数股东收益 （子公司） 未分配利润 —— 年初 （子公司） 贷：提取盈余公积 应付利润 （子公司） 未分配利润 - 年末 第二节 集团内部投资事项的抵 消 ? 二、集团内部债权性投资的抵消 ? 借：应付债券 ? 贷：长期投资 ? 借：投资收益 ? 贷：在建工程 ? 财务费用 例如：集团内部 A 公司发行债券 5000 万，全部 由 B 公司购买 ? A 公司 借：银行存款 5000 贷：应付债券 5000 B 公司 借：持有至到期的投资 5000 贷：银行存款 5000 抵消分录 借：应付债券 5000 （ A 公司） 贷：持有至到期的投资 5000 （ B 公司） 第三节 集团内部交易事项的抵 消 ? 一、集团内部交易事项的类别及其影响 ? 1 、分类 内部 存货 交易事项 ? 内部 固定资产 交易事项 ? 内部 无形资产 交易事项 ? 内部 租赁 交易事项 ? 2 、不增加集团总体的资产、负债、收入、费用 和利润，属于内部交易事项抵消 第三节 集团内部交易事项的抵 消 二、内部交易已实现内部利润和未实现内部利润 1 、 已实现内部利润 ：内部交易的货物在实现对 外交易时，内部交易所包含的销售利润 2 、 未实现内部利润 ：内部交易的货物尚未售出 部分包含的内部交易销售利润 ? 企业集团内部（母子公司间