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PAGE PAGE # 公允价值的质量措施为财产、厂房和设备 关键词 :固定资产、公允价值、相关性、可靠性 摘要：基于财务会计概念的声明 (SFAC)2 号,本文提出的措施对公 允价值的财产 ,工厂 ,设备和挑战的主要论点支持维持当前的现状美国 ——严格的历史成本为所有财产、厂房和设备 ,除非资产受损。我们 先提供的评估总结的财产、厂房和设备国际注意 revaluations 按公允 价值是一个可接受的实践和许多国家在国际会计准则。 我们还将为您 提供一个简要的历史观点的会计 ,在美国 1940 年之前向上评估财产、 厂房和设备是一个会计的选择。 然后我们评估公允价值与历史成本措 施,财产、厂房和设备基础上的会计信息质量特征 SFAC 2号。我们认 为公允价值措施为财产、厂房和设备均优于历史成本的特点 ,在此基 础上预测价值 ,反馈值、及时性、中立、信实代表性、可比性、和一 致性。可核查似乎是唯一的质量特征有利于历史成本在公平价值。 最 后,我们提出重要测量的概念为财产、厂房和设备。美国都可以从实 践已成立于其他国家和在国际财务报告准则通过反思公允价值措施 为财产、厂房和设备。 1．介绍 国际会计准则委员会 (IASB) 最近建立一个工作小组提出一种融 合模型的升值财产、厂房和设备。这个提案将被提交给检察官 ,发展 的国际会计准则理事会修订意见稿的 IAS 16 财产、厂房和设备进行 资产减值准则的 36 岁。在一个更广阔的层面上 ,国际会计准则理事会 聘请国家标准的制定者 ,加拿大带头作用 ,发展中的一个讨论文件对测 量问题。在 2005 年 5 月,国际会计准则理事会批准出版讨论文件名为 “测量依据测量财务报告 :初始确认。“这份文件将发布 2005 年第三 季度为九个月的咨询期。国际会计准则理事会的工作具有重要意义 , 标准设置由财务会计准则委员会 (FASB) 在美国和许多其他国家的标 准设定。 在联席会议于2002年9月,FASB和IASB进了一份谅解备忘 录,FASB和IASB由收敛的承诺。FASB和IASB的承诺尽其所能使他 们现有的财务报告准则完全兼容 ,协调他们未来的工作程序以确保兼 容性是维持。 那两块板同意进行短期收敛项目针对去除各种个体差异 与美国及国际标准生产制造的。此外 ,董事会致力于消除剩余的差异 , 通过持续进展和协调共同项目未来的工作计划。 美国证券交易委员会 (SEC),负责执行美国会计标准，大力支持FASB和IASB之间协议一起 工作，走向更大的收敛性与美国标准，国际财务报告准则(IFRS)。美国 证券交易委员会(SEC)的主席，说:“这是一种积极的措施为投资者在美 国及世界各地。 这意味着减少差异的两种广泛使用的会计准则集都将 得到考虑板 ,因为他们的工作是提高会计原则和处理问题 ,在财务报告 (SEC新闻稿,2002年10月29日)。” 在回应关注的质量和透明度的美国财务会计和报告 ,美国财务会 计标准委员会发布了一个原则性建议美国标准设定方法 (FASB 十 月 ,2002)。一个主要的担忧是 ,美国会计标准越来越详细的和复杂的。 因为许多的细节和复杂性 rule-driven 实施结果的指导下 ,标准可能使 得公司可以在交易架构规则 ,绕过你的意图和精神的标准。针对这些 问题,美国财务会计标准委员会正在考虑采用国内的可行性方法类似 于美国的标准设定的方法已在国际财务报告准则。 证券交易委员会也 会认真考虑FASB的求婚当作解释第108节(d)款萨班斯-奥克斯利法 案要求美国证券交易委员会(SEC)进行调查的基础上，采用国内会计 制度在美国和提交给国会的报告中。如上的建议 ,一个原则性的方法 可以促进收敛 FASB 之间,国际会计准则理事会和其他国家标准制定 者在发展中常见的高质量的会计准则。 本文的目的是提供指导国际会计准则理事会,FASB和其他国家 的会计准则制定者一起 ,因为他们提出一个融合模型解决升值财产、 厂房和设备。 我们首先概述价值的财产、 厂房和设备包括一个历史的 视角对国际的评估财产、 厂房和设备在美国。 然后我们评估公允价值 与历史成本措施 ,财产、厂房和设备基于 SFAC 2号。公允价值之间的 冲突和历史成本措施能被连接到的定性特征相关性、 可靠性、可比性、 描述和一致性 SFAC 2号和提供了一个自然的结构来评估公允价值与 历史成本措施为财产、厂房和设备。最后 ,我们提出重要测量的概念 为财产、厂房和设备。最近 ,这个问题一直采取更重要 ,因为当前全球 变化发生在评估财产、厂房和设备。 摘要收益如下。第二节概述评估实践 ,为财产、厂房和设备 ,允许 在五个国家实践在当前国际财务报告准则。 第三章考察使用公允价值 与历史成本计价措施财产、 厂房和设备基