企业资产 重组并购纳税处理.pptVIP

* （三）政策规定 一般处理规定 　1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 　2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 　3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 * 【实例分析】 某稽查局对甲公司进行检查时，发现“资本公积”增加了215000元。审核 “资本公积”明细账，增加是由于债务重组业务引起的。甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该库存商品账面成本为40万元，市场价格(不含税)为50万元，记账如下： 借：应付账款—乙公司 700 000 贷：库存商品 400 000 应交税费—增值税(销项税) 85 000 资本公积—其他资本公积 215 000 分析：甲公司的税收风险点在哪里？ * 特殊处理规定 企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： 　①企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 　②企业发生债权转股权业务，对