1001会计核算及财务处理方式.docxVIP

精品文档 你我共享 精品文档 你我共享 AAAAAA AAAAAA 会计核算、帐务处理及注意事项 第一部分 会计科目设置和说明 资产类科目 1001库存现金 1、 本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在 本科目核算。 2、 企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金 短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、 企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计 额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 5、 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002银行存款 1、 本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的 存款，也在本科目核算。 2、 企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、 企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记 “银行存款日记账”，每 日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差 额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调 节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的 最后一张凭证后面。 4、 企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如 果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能 收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分， 或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外 支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的 款项。 1121应收票据 1、 本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而 收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（一般只涉及到银行承 兑汇票）。 2、 本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、 企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、 号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、 背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴 现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应 收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 4、 本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、 本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列 入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货 单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、 作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 2、 本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、 质保金折现三级科目）、“备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细 核算。 3、 本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。 1123预付账款 1、 本科目核算企业按照合同规定预付的款项，没有合同规定严禁预付款 项。 2、 本科目应按照预付款项的类别设置明细科目，并分别按分包单位 和供应单位进行辅助核算。 3、 本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方 余额，反映企业尚未补付的款项。 1221 其他应收款 1、 “其他应收款”科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项，包括企业拨出的备用金、内部关联往来、 应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预 付账款性质而按规定转入的预付账款等。 2、 其他应收、暂付款主要包括： （1 ）备用金； （2）保证金，如投标保证金、履约保证金； （3 ）预付账款转入； （4） 应收租金； （5） 应收的各种赔（罚）款； （6） 应收押金等二级明细科目 3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231坏账准备 1、 本科目核算施工企业提取的坏账准备。 2、 坏账准备可按以下公式计算： 当期应提取的坏账准备二当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科 目的贷方余额 当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按 其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本 科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款 项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。 4、 十局集团公司内部各单位之间应收账款、往来款项下核算的款项不 得计提坏账准备。 5、 本科目为应收账款和其他应收款的备抵科目， 应收账款和其他应收 款科目期末借方余额，减去其已提坏账准备后的净额，分别