应收票据贴现的核算课件.ppt

* 广汉市职业中专学校 胡伦军 2014年4月 贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。 一、贴现的含义 1、原因：持票人急需资金 2、专业术语：背书 贴现利率 贴现利息 二、贴现的计算 （一）商业汇票的分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息票据 商业汇票 按承兑人分类 按是否带息分类 二、贴现的计算 （二）计算公式 （1）票据到期值 ： 不带息票据 = 票面金额 带息票据 = 票面金额 + 到期日的票面利息 （2）贴现所得=票据到期值-贴现利息 （3）贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 （4）贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 二、贴现的计算 （三）贴现期的计算 贴现期 出票日 贴现日 持票期 票据期间 到期日 1.按月计算 例：4月1日将6月1日到期的票据到银行办理贴现，贴现期为（ ）个月。 二、贴现的计算 （三）贴现期的计算 贴现期计算方法 2.按日计算（算头不算尾） 例：4月1日将6月15日到期的票据到银行办理贴现，则贴现日数为（ ）天。 2 75 计算过程：4月算头为30天，5月31天，6月不算尾为14天 课堂练习：合安公司2013年5月3日销售产品一批，价款10万元，增值税款1.7万元，收到不带息商业汇票一张，票据到期日期是2013年8月9日，公司于6月12日将商业汇票拿到银行贴现，年贴现利率为10%，问贴现期是多少天？贴现利息是多少元？贴现所得是多少元？ 二、贴现的计算 答案： （1）贴现期=58（天） （6月算头为19天，7月31天，8月不算尾8天，共计58天） （2）贴现利息=117000×10%×58÷360=1 885（元） （3）贴现所得=117000-1885=115 115（元） 分类说明 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 本节课我们着重探索“带追索权的票据贴现的核算”。 三、贴现的账务处理 知识点说明 “带追索权的票据贴现”根据实质重于形式的原则，就好比把商业汇票质押给银行取得的借款，因此贴现时只能作为“短期借款”入账，票据到期时再根据银行是否收到款项分情况做账务处理。 贴现利息计入“财务费用”。 三、贴现的账务处理 （一）带追索权的票据贴现 1. 贴现时 【例1】合安公司收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5个月。2011年1月31日公司持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现利率5%。 三、贴现的账务处理 （一）带追索权的票据贴现 到期值=300 000（元） 贴现期=4（个月） 贴现利息=300 000×5%×4÷12=5 000（元） 贴现所得=300 000-5 000=295 000（元） 三、贴现的账务处理 （一）带追索权的票据贴现 借：银行存款 295 000 财务费用 5 000 贷：短期借款 300 000 2. 票据到期，承兑人按期付款 【例2】接【例1】 ，票据到期，承兑人按期付款。 三、贴现的账务处理 （一）带追索权的票据贴现 借：短期借款 300 000 贷：应收票据 300 000 3. 票据到期，承兑人无力支付款项 【例3】接【例1】 ，票据到期，承兑人无力支付款项，合安公司已经收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付款通知书。 三、贴现的账务处理 （一）带追索权的票据贴现 ①银行退回票据，转入“应收账款” 借：应收账款 300 000 贷：应收票据 300 000 ②银行余额充足，归还短期借款 借：短期借款 300 000 贷：银行存款 300 000 知识点说明 “不带追索权的票据贴现”应视同应收债权出售给了银行，票据到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任。 注：该业务简单，要求同学们下来自学！ 三、贴