第7章1成等本性态分析.ppt

? ? ? ? ? - - = 2 2 ) ( x x n y x xy n b 先计算相关系数r,确定相关程度; 计算程序 r=0 然后确定回归方程 。见书上例题。 r=1 r=-1 分析1：电风扇的成本 一家电风扇厂7月份投产一批新型电风扇，产量为800台，每台成本为360元。 由于消费者对该型号电风扇不太了解，当月产出的电风扇70％没能销售出去，于是8月份的产量降为400台，而每台成本却上升至403元。 请结合成本性态的理论，对此给出一个可能的解释 结论：若产能未充分利用，本身就是一种很大的浪费。 2.百安居成本性态分析 百安居是一家装饰建材零售企业。 该公司在进行成本性态分析时按以下程序进行 （1）先对各期总成本按性态进行分类，确定能够明显区分的固定成本总额、变动成本总额，接下来确定混合成本总额。 （2）然后对混合成本按高低点法进行分解。 一、什么是成本性态？ 成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。 营业成本:制造成本和期间成本 产量或销量 （一）成本性态分类 固定成本 变动成本 混合成本 固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额保持不变的成本。 1. 固定成本 某企业生产一种产品，采用直线法计提折旧，机器月折旧额6000元，生产能力是4000件，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时，折旧成本的变化。 例： ? x y 业务量 x y 业务量 单位成本 成本总额 固定成本 两个重要特征 固定成本总额的不变性 单位固定成本的反比例性 a 变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业务量变动成正比例变动的成本。 2.变动成本 例： 假定企业生产产品，单位产品的直接材料成本是2元，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时材料的成本变化。 变动成本总额的 正比例变动性 x y x y 产量 产量 单位成本 总成本 变动成本 两个重要特征 单位变动成本的不变性 半变动成本 半固定成本 3.混合成本： 半变动成本： y=a+bx 固定部分a 变动部分bx y x 半固定成本： x y 1200 800 1600 600 1800 一般情况下经营成本的性态 生产成本： 直接材料 直接人工 制造费用 期间成本： 销售费用 管理费用 二、成本性态分析 将混合成本分解为变动成本和固定成本。建立数学模型 Y=a+bx 二、成本性态分析方法 个别确认法 高低点法（重点） 散布图法 回归直线法（重点） 基本思路： 对混合成本中的每一项都逐项进行分解，让其分别归属于固定成本和变动成本。 划分比较细致，工作量比较大。 1.个别确认法 某企业设备维修车间，本月发生的成本如表所示，一共维修设备3700次，根据资料进行成本性态分析。 3800 12824 5873 13076 11523 25900 1850 例： 解：设 Y为维修车间总成本，X为维修次数 a=11523 b=25900/3700=7 Y=11523+7x 原理：选取业务量最低点和最高点两点进行计算。 例：企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数的数据如表： 2.高低点法（重点） 要求：用高低点法进行成本性态分析。 设直线方程为：y=a+bx 低点：（500，2000） 高点：（1000，2300） b=（2300-2000）/（1000-500）=0.6 a=2000-0.6×500=1700 y=1700+0.6x 思考：用高低点法建立方程可能有什么问题？  将各点画出，目测画一条尽可能接近所有散布点的直线。 3.散布图法 散布图 回归直线上的成本数据与各点的实际成本之间误差的最小。 6.回归直线法 （xi，yi） y=a+bx x y 设有n组业务量与成本的数据，分别是（xi, yi, ）