2021年注册会计师十三种实用的审计方法与路径.docx

TIME \@ yyyy年M月d日 2020年5月14日 2021年注册会计师十三种实用的审计方法与路径 注册会计师十三种实用审计方法和路径 国家审计项目标质量是由审计人员业务技能（审计方法）、连续获取新知识能力和道德品质确保，而审计人员审计工作并不是随心所欲，它要受到审计时间和审计成本约束。所以，对于审计人员而言，为了最充足地利用有限时间和成本，制订一个高效率审计计划就显得很关键。监督是国家审计关键，国家审计是尽可能经过实施一系列审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊不对称信息。所以，一个审计项目采取什么样审计方法对审计结果会产生巨大影响，审计方法采取也往往决定一个审计项目标成败。下面，本人就审计方法作以下介绍和探讨： 　　一、假设问题存在审计求证法 　　审计人员带着疑问和问题去实施审计是现在较为普遍采取一个审计方法，也是最见成效。这一点符合国家审计存在前提假设，即国家审计制度设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基础假设，经过国家审计成本较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来巨大经济损失。和国家审计同时发挥审计作用还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质区分，国家审计本质就是监督，经过审计监督职能作用充足发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护是国家和人民利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理需要而设置，维护是本部门或本单位团体利益；社会审计则是一个受托行为中介服务，因对委托审计客体发表公正性审计师意见而倍受报表使用者或社会公众关注，因为社会审计有偿性往往会使最终发表审计师意见受制于委托人。所以，含有法定独立地位国家审计监督职能充足发挥是任何市场经济国家不可或缺制度安排。在审计实践中经过假设问题存在去搜集审计证据，从而求证问题真实结果，验证审计人员对问题最终判定符合舞弊行为发生基础规律，也是提升审计效率有效路径，使审计人员审计活动行为有放矢。其必需审计路径为：利用审计客体提供资料评定其经济活动行为→找内部控制制度微弱步骤→找问题存在可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→搜集审计证据→求证问题真实性。 　　二、审前征集审计线索法 　　审计线索提供者通常情况下全部是知情者，因为舞弊最终止果是在使得一部分人受益同时侵害了另一部分人利益或是国家利益或是社会公众利益，这些全部会促进知情者在安全情况经过第三者（如审计组）给予遏止愿望，而信息不对称性决定了审计人员对审计客体经济活动行为了解是不充足，国家审计所面正确审计客体经济活动行为也是多样化，在审计人员处于信息掌握劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。首先，国家审计成本和审计作业时间制约要求审计组在一定时间内必需完成审计任务。其次，审计客体舞弊行为预谋性和隐蔽性藏匿在巨大经济活动中某一个步骤或事件中，并在虚假完善内部控制制度保护下使审计人员在有限审计时间里难以揭示，造成审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果审计方法就是寻求审计线索，经过审计线索搜集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联络方法→获取审计线索→甄别线索真伪→搜集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛公布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访达195人次，经查证，发觉违法倒卖土地等案件6起，6人次被司法机关逮捕，另向相关部门移交了70封可信度高人民来信。 学会计论坛 　　三、审计经验判定法 　　审计经验起源于审计实践是审计人员长久从事审计实践积累结果，因审计人员知识结构和连续学习专业技能能力和接触审计客体和审计工作时间差异性，使得每一个审计人员所获取审计经验存在着巨大差异性，所以说审计经验含有独有特征。厚积薄发是审计人员最经典特征，俗话说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。一个优异审计人员所形成审计经验就是经过从事、分析和总结一个个经典审计项目或审计案例基础上取得，并经过长久审计实践培养了审计人员职业判定敏锐性和直觉，形成了以揭示审计客体舞弊问题存在为国家审计基础理念。另外，审计经验也起源于审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节关注和感知。审计客体千差万别性长久以来一直挑战着审计人员对不一样领域知识和信息连续获取能力，审计经验或审计教授经验也往往决定着一个审计项目标成败，就如同传统中医中国粹“望闻问切”一样决非一日之功夫，很多客观和主观原因作用结果最终造成不一样审计人员所形成和拥有审计经验是不一样。国家审计关键通常不发表审计师意见（外资审计是个例外），关键是汇报所揭示问题对经济和社会危害性，所以国家审计过多关注是对审计客体舞弊问题揭露，即审计人员凭借审计经验能够尽可能揭示问题存在真实。因为审计经验独有性、差异性存在，审计人员审计路径