2021年注册会计师审计实例.doc

TIME \@ "yyyy'年'M'月'd'日'" 2020年5月14日 2021年注册会计师审计实例 注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明相关经济活动和经济现象认定和既定标准之间一致程度，而客观地搜集和评定证据，并将结果传达给利害关系人系统过程。 2.鉴证包含三方关系人包含注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证汇报组织或人员。 3.审计分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所关键有独资、一般合作制、有限责任企业制、有限责任合作制四种组织形式。 5.中国会计师事务所关键业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则关键包含：实施约定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作审计人员；审计客体是采取电算化信息系统被审计单位；审计手段既包含传统手工方法，也包含利用计算机、网络及这些经济活动载体会计信息；审计内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目标很多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊和财务报表验证并重。 2.审计总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师实施审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在全部关键方面是否公允表示形成结论，并出具合适审计汇报。 3.为确保审计目标实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正标准，保持专业胜任能力和应相关注，并对执业过程中获知信息保密。 注册会计师应该遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该根据审计准则要求实施审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充足考虑可能存在造成财务报表发生重大错报情形。 （2）注册会计师根据审计准则要求实施审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理确保。 （3）合理确保意味着审计风险一直存在，注册会计师应该经过计划和实施审计工作，获取充足、合理审计证据。 5.认定层次重大错报风险取决于审计程序设计合理性和实施有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素确实定、计量、列报做出明确或隐含表示。 7.管理层认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表示和披露。 8.和交易和事项相关认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 和余额相关认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊） 和列报认定(发生和权利和义务、完整性、分类和可了解性、正确性和计价) 第三章 审计汇报 1.财务汇报是指企业对外提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量等会计信息文件。 2.财务汇报组成内容;会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、等）及其附注和其它应该在财务报表中披露相关信息资料。 3.财务报表编制控制方法：(1)财务报表编制岗位分工和指责安排应该明确；（2）准备编制财务汇报过程中，相关对账、调账、差错更正、结账等步骤控制要求应该明确；（3）起草财务汇报、校验、编制财务情况说明书、审核同意等步骤应该规范。 4.信息披露是指企业依据国家法律法规及相关监管要求，结合本身经营管理需要，强制或自愿披露全部关键事件和交易事项信息。 5.信息披露规范含有内容：定时汇报，临时汇报，日常信息披露。 6.审计汇报是注册会计师依据审计准则要求，在实施审计基础上出具，用于对被审计单位财务报表发表审计意见书面文件。审计汇报作用:鉴证、保护、证实。 7.审计汇报种类：按性质分有标准审计汇报和非标准审计汇报；根据审计汇报目标分有公布目标审计汇报和非公布目标审计汇报；根据详略程度分:简式审计汇报和详式审计汇报。不一样意见类型审计汇报;无保留心见类型，保留心见类型，否定意见类型，无法表示意见类型，带强调段意见类型。 8.不一样意见审计汇报出具条件; 出具无保留心见条件：(1)财务报表已经根据使用会计准则和相关会计制度要求编制，在全部重大方面公允放映了被审计单位财务情况、经营结果和现金流量；（2）注册会计师已经根据中国注册会计师审计准则要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 出具保留心见条件：（1）会计政策选择、会计估量作出或财务报表披露不符适宜用会计准则和相关会计制度要求，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计汇报；（2）因审计范围受到限制，不能获取充足、合适审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计汇报 出具否定意见条件;（1）财务报表没有根据使用会计准则和相关会计