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天然气开发附属产业税收地缴调研报告 市天然气资源开发利用已列为开发的重要项目，随着天然气能源化工基地建设的不断推进，由于种种原因，天然气税收征管存在的一些具体问题逐渐显现，特别是“区域税收与税源背离”问题尤为突出，最近，我局组织力量，就我市天然气附属产业税收就地缴的问题进行了专题调查，现将调查结果报告如下： 一、税务征管现状 目前，在市从事天然气资源勘探、开采、净化及相关作业的企业包括26家。 中石化、中石油在市纳税大额税种主要有：生产劳务增值税、资源税、营业税。中石化、中石油现在正在建设，集中在勘探、钻井、修建净化厂中，主要发生的税种是劳务增值税、建安营业税等。中石油既有建设，也在集输成品气，税种主要是增值税、资源税。两大集团在勘探、开采、净化环节的业主是：中石化中原油田普光项目部、中石化南方勘探开发公司、中石油西南分公司，三家公司发包天然气勘探和开采钻探业务，从各油气田内部企业（存续公司）提供的劳务取得进项税额留抵，待净化工厂投产后抵扣销项税额，预计前3年进项大于销项，3年后实现增值税。由于我市刚刚开始天然气税收征管工作，由于众多因素影响，天然气税收征管存在一定困难，有些应收税款还不能征收到位。目前我市入住26家企业，已办税务登记24家，尚有2家未办理。税收缴纳情况为：国税2011年度截止11月，共计征收天然气税收万元，地税共计征收天然气税收万元(其中资源税万元、营业税万元)。 中石化在开发天然气一些组织(单位)不具有法人资格。中石化在勘探、开采、净化、集输、加工、销售等环节特别是在勘探、开采、净化等环节是以前线指挥部(项目部)形式出现，不是企业法人或二级法人，特别是普光气田现在是中原油田分公司的项目部。这也给我市天然气资源开发产生的税收征管造成了影响。 中石油井口增值税税率征收部分太低。中石油在从事的天然气勘探开发，其投资主体是中石油西南油气田分公司。按照财政部、国家税务总局规定，对省内的油气田企业，其增值税计缴方法授权于各省、直辖市、自治区国家税务局确定。四川省国家税务局先后出台有关政策规定天然气资源开发按照出井、净化等环节预征，核算地清算的管理办法(天然气产品增值税核算地原在成都市，现由省国家税务局直属分局管理)，其中天然气出井环节增值税预征率为15元／km3，净化环节增值税预征率为6元／km3；劳务税收按照应税劳务收入的销项税额的2％在劳务发生地预征。据了解，按此方法计算出天然气增值税出井和净化环节合计税负仅为2.34％，应税劳务增值税税负仅为0.34％，远远低于全国实际应税税负水平(2005年全国天然气产品增值税平均税负率为9.35％，劳务增值税跨省预征率为6％)。 营业税。建筑安装业营业税按营业收入3%计征。根据国家财政部和国家税务总局印发的财税字[2000]32号规定，中石油、中石化等油气田企业在我市天然气采输中的建安工程不征营业税。但转包给非油气田企业的生产性劳务征收营业税。而中石油、中石化等油气田企业尚未提供转包合同，造成税收征管困难。 资源税。依据《财政部国家税务总局关于调整原油天然气资源税税额标准的通知》（财税[2005]115号）的规定，中石油西南油气田分公司天然气资源税为15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然气资源税为9元/千立方米。现经省政府审查，已报财政部审批，中石化中原油田在宣汉县境内的天然气资源税按15元/千立方米标准执行。但中原油田在市除宣汉县境内外，在其他地方开采，仍须按9元/千立方米征收标准执行。 二、征管问题 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税问题的通知中指出，一是中国石油天然气股份有限公司所属的全资控股企业，从2004年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税。二是中国石油天然气股份有限公司所属华南、华中大区销售公司及所属全资单位，暂不实行就地预交所得税办法，统一由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳。 根据国家现行税务征管政策规定，天然气企业实行合并纳税制。也就是说，属于地方的税收，让中央征去。长期下去，影响地方与中央的利益分配。因此，必须进行企