审计实务 计划审计工作时对重要性水平的评估 计划审计工作学生作业.docx

十朵花10F 13审计 林洋洋 1322020116 页 PAGE 7 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 3- 1.知识点: 签订审计业务约定书前应做的工作 1 3-1- 1.背景前提：语音 (P082) 1 3-1- 2.审计业务约定书的概念 1 3-1- 3.审计业务书的三个含义： 2 3-1- 4.审计业务约定书的基本内容和特殊考虑 2 3-1-5. 签订审计业务书之前的工作 2 3-1- 6.练习题 4 3-2.技能点：重要性概念及其运用P086-087 5 3-2- 1.概念 5 *重要性的含义相关视频讲解 5 *重要性的确定相关视频讲解 6 3-2- 2.类别 6 3-2- 3.运用 6 3-2- 4.案例 9 情景三 计划审计工作 知识点3-1: 签订 审计业务约定书前应做的工作 中国注册会计师审计准则第 1111 号 ——就审计业务约定条款达成一致意见 背景前提3-1-1： (P82) 审计业务约定书的概念3-1-2 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务书的三个含义3-1-3： 审计业务约定书的基本内容和特殊考虑3-1-4 2015年CPA教材审计P23-25（第一编 第二章 第一节） 签订审计业务书之前的工作3-1-5 （P83表3-1-5-1） 签订前的工作 具体要求 1．明确审计业务的性质和范围 双方就审计业务的性质和范围达成一致意见。 2.初步了解被审计单位的基本情况 a.业务性质、经营规模和组织结构；b.经营情况和经营风险；c.以前年度接受审计的情况；d.财务会计机构及工作组织；e.其他与签订审计业务约定书相关的事项。 3.会计师事务所评价专业胜任能力 a.执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；b.能否保持独立性；c.保持应有关注的能力；d.如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。 4.商定审计收费 可采取计件收费和计时收费两种基本方式。 5.明确被审计单位应协调的工作 a.在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应将所有相关的会计资料和其他文件准备齐全；b.在审计过程中，被审计单位的财会人员及相关人员应对注册会计师的询问给予解释，并在适当情况下为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等。 练习题3-1-6：1.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的 审计业务约定书具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 【答案】B 【解析】本考题考查的是审计业务约定书。审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。 2.审计业务约定书是指会计师事务所与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标与范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 A.被审计单位治理层 B.大股东 C.所有的预期使用者 D.被审计单位 【答案】D 【解析】审计业务约定书定义的考查。审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标与范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 技能点3-2：重要性概念及其运用P86-87（2015年CPA审计教材P23-25 第一编 第二章 第三节） 概念3-2-1： 《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定：重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性也应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。P86 *重要性的含义相关视频讲解 *重要性的确定相关视频讲解 类别3-2-2 重要性分类 性质 联系 报表层次的重要性水平 整体 账户层次的重要性水平总和=报表层次的重要性水平 账户层次的重要性水平 （可容忍错报） 具体 运用3-2-3： 《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》规定了注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对