商业银行会计二章.ppt

5 、款项来源及用途或摘要及附件张数 6 、会计分录及凭证编号 7 、单位有关印章 8 、银行有关人员印章 商业银行会计 江西科技师范学院 经济管理学院 余雁 导论 : 银行会计是会计学的一个的分支， 是一种特殊行业的专门会计，它是根 据会计学的基本原理和基本方法，针 对银行业务的工作特点而制定的特种 会计，适用于银行系统的会计核算和 经营管理。 银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会 计核算方法，包括商业银行的存款业务、 贷款业务、中间业务、出纳业务、联行 往来业务、商业银行所有者权益、收入、 成本费用及利润的会计核算方法以及银 行年度决算。 课程结构 ? 第一章 银行会计概述 ? 第二章 银行会计基本核算方法 ? 第三章 商业银行存款业务的核算与管理 ? 第四章 商业银行贷款业务的核算与管理 ? 第五章 社会支付结算业务的核算与管理 ? 第六章 现金出纳业务的核算与管理 ? 第七章 联行往来的核算与管理 课程结构 第十章 商业银行所有者权益的核算与管理 第十一章 商业银行收入、成本费用及利润 的核算与管理 第十二章 商业银行年终决算及财务报表 第一章 银行会计概述 第一节 一、我国金融体制改革 1.1949-1979 2.1979- 至今 二、我国金融企业会计组成 1. 中央银行 ：“银行的银行” ( 中国人民 银行 ) 2. 商业银行 ：以办理工商企业存款和融 资放款为主要业务的银行 ( 工行、农行 ) 3. 政策性银行 ：为政府特定的经济政策、 产业政策服务的金融机构 ( 国家开发银 行 ) 第二节 一、银行会计对象 ( 一）会计的一般对象：资金运动 1. 工业企业 ：货币资金 - 储备资金 - 生产资 金 - 产品资金 - 货币资金 2. 商品流通企业 ：货币资金 - 商品资金 - 货 币资金 PS: 会计对象的具体内容：会计要素 （二）银行会计对象 1. 一般对象 ：银行的资金运动形式：社会货币 资金 - 银行信贷资金 - 社会货币资金 2. 银行的基本职能 ：吸收存款、发放贷款 3. 具体对象 ：会计六要素 二、银行会计任务 1. 记录、核算业务，提供数据信息 2. 加强经济核算，管好银行内部资金和财务收 支 3. 办好银行业务，提供优质的金融会计服务 4. 进行会计分析、预测发展趋势 5. 加强银行内部会计监督，建立健全内部控制 制度 第三节 银行会计特点 一、银行会计核算同银行各项业务的处理紧密 联系在一起 二、银行会计具有显著的社会性和宏观性 三、银行会计联系面广、影响大、政策性强 四、银行会计核算具有严密的内部监督机制和 管理控制制度 五、银行会计核算的电子网络化 第四节 银行会计核算原则 一、 真实性原则 （可靠性、客观性） 二、实质重于形式原则：融资租赁 三、相关性原则： 反映过去、立足现在、面向未来 四、 一致性原则 五、可比性原则（横向、纵向） 六、及时性原则 七、明晰性原则（可理解性） 八、谨慎性原则：不高估资产、不低估负债 九、重要性原则 第二章 银行会计基本核算方法 第一节 会计科目 一、银行会计科目的意义 二、银行会计科目设置的原则要求 （一）要体现国家进行宏观经济管理的需要 （二）银行会计科目的设置要适应金融业务发 展的需要和经营管理的需要 （三）银行会计科目的设置要适应银行组织会 计核算需要 三、银行会计科目的分类 （一）资产类科目 1 、 金融资产 ：如应收利息、存放央行 准备金等 2 、 非金融资产 ：如固定资产、无形资 产 等 （二）负债类科目 ：流动负债、应付债 券、长期准备金、其他长期负债 （三）资产负债共同类科目 ：货币兑换、 衍生工具等 （四）所有者权益类科目 ：实收资本、 资本公积等 （五）损益类科目 ：利息收入、利息支 出等 第二节 记账方法 一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会 计科目进行整理、分类和登记账簿的 方法。 一般包括 ：记账方法原理、记录方式、 记账方向和符号、记账规则、试算平 衡 二、借贷记账法在银行会计中的运用 （一） 记账符号 ：“借”和“贷” “ Dr ”和“ Cr ” （二） 记账规则 ：“有借必有贷，借贷必相等” 平衡公式： 各科目借方发生额 合计 = 各科目贷方发生额 合计 各科目借方余额 合计 = 各科目贷方余额 合计 练习题 1. 兰新公司开出转账支票 2000 元，从 其存款账户中支付，转入万达公司存 款账户。 2. 客户张荣办理活期储蓄存款，存入现 金 2100 元。 3. 五星公司存入销货收入现金 10300 元。 ? 4. 纺织厂交来现金 3060 元，归还贷 款 3000 元、利息 60 元。 ? 5. 五星公司从其存款账户中归还贷 款 20 ， 000 元、利息 150 元 ? 6. 收到国家