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初级会计实务 第一章资产 第一节货币资金 一、 货币资金概述 （一） 概念：货币形态的资产 （二） 内容：库存现金、银行存款、其他货币资金 （三） 报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。 例题 1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ） A 、 库存现金 B 、银行存款 C、商业汇票 D 、银行汇票存款 【答案】ABD 【解析】商业汇票属于期票 例题 1-2：下列资产负债表项目，根据总账余额合并填列的是（ ） A 、 应收账款 B 、货币资金 C、应付账款 D 、长期借款 【答案】B 【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金” “银行存款” “其他货币资金” 科目合并填列。 二、 库存现金 （一） 设置科目 1、 库存现金科目：借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有 现金。 2 、 备用金：企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算 3 、 开设现金日记账和现金总账 : (1) 现金日记账由出纳根据收付款凭证， 逐笔登记。 每日终了计算发生额合计并结出余额， 与库存现金核对保证账实相符。 (2) 现金总账可以逐笔也可以汇总登记， 月度终了与现金日记账余额核对， 做到账账相符。 （二） 现金清查 1、 采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限 额留存现金及时送存银行。 2 、 发现有待查明原因的账款不符， 通过 “待处理财产损溢” 科目核算。 批准后处理如下： （1）现金溢余：无法查明原因的计入“营业外收入”科目；查明原因的计入“其他应付 款”科目。 （2）现金短缺：无法查明原因的计入“管理费用”科目；查明原因或应收赔款计入“其 他应收款”科目。 例题 1-3 ：下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（ ） A、 白条顶库 B 、挪用现金 C 、超限额留存 D 、现金短缺 【答案】 D 【解析】AB 选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正； C 选项不符合现金保 管的规定，应及时送存银行； D 选项符合题意。 例题 1-4 ：企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（ ）科目核算。 A、 其他货币资金 B 、其他应收款 C 、备用金 D 、预付账款 【答案】C 【解析】为满足企业内部有关部门经常进行零星采购的需要，可以按核定的定额拨付一定 数量的现金供其周转使用，报销时用现金补足定额即可。 例题 1-5 ：2013 年 1 月 5 日，企业行政科经批准实行定额备用金制度，预借周转金 2000 元，以现金支付。 2013 年 2 月 8 日，行政科报销零星采购支出 1800 元。编制有关的会计分 录。 【答案】借款：借：备用金 -行政科 2000 贷：库存现金 2000 报销：借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800 【解析】对经常需要借款的部门，采用“备用金”科目进行核算，报销时不用收回、用现 金补足定额即可，这样可以简化核算但应加强对备用金的管理。 三、银行存款 （一）设置科目 1 、银行存款科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映银行存款的金额。 2 、开设银行存款日记账和银行存款总账： （1）按开户银行或存款种类设置“银行存款日记账” ，根据收付款凭证逐笔登记， 每日终 了结出余额，