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应收账款审计 实训题 [课题]应收账款的测试。 [任务]对应收账款是否存在进行测试。 [要求] 1．根据资料1选择恰当的函证方式对银河公司应收账款进行函证。 2．根据资料1、2对大额应收账款编制“函证结果汇总表”（表1）。 3．根据“函证结果汇总表”对函证结果进行分析并指出下一步审计重点。 4．根据资料3填全“函证结果汇总表”，并进行相关账务调整。 5．根据以上资料和资料4填制“应收账款审定表”（表2）。 [资料1] 审计人员邹翔于2007年2月10日在对银河公司进行2006年年度财务报表鉴证业务时，鉴于该单位应收入账款金额 较大，于是决定对该单位应收账款进行函证。该公司应收账款共50户，金额，其中，大额应收账款明 细资料如下： 应收账明细账： 大明公司 借余 2 530 000 南方公司 借余 1 800 000 长城公司 借余 1 436 000 泰和公司 借余 1 900 000 明日公司 借余 2 500 000 大地公司 借余 1 600 000 明星公司 借余 1 650 000 长江公司 借余 1612 000 宏基公司 贷余 1 096 000 东华公司 借余 1 122 000 嘉禾公司 贷余 1 476 000 合计 13 578 000 [资料2] 上述函证信已于2月27日全部按规定回函，除下列单位回函不符外，其他均无误。 1．大明公司称有2 300 000元的货款根本不存在。 2．南方公司称1 800 000元的货款已于2006年12月28日付讫。 3．长城公司称1 230 000元的货款已于2006年9月8日付讫。 “函证结果汇总表”表引号A4 - 2 [资料3] 1．南方公司的货款已于次年1月2日收讫。 2．长城公司称的货款已被出纳挪用。 3．大明公司的货款系虚构，并同时虚构收入。 [资料4] 该公司未审会计报表应收账款顼目金额为：14 600 000元，应收账款总账金额为：14 600 000元。