物流成本管理王欣兰主刘编第4章.pptVIP

弹性预算的表达方式 物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。 公式法是以公式Y=a+bX来表示物流成本弹性预算的方法，而列表法是最常见的弹性预算表示方式，下表是一个运输成本弹性预算表达方式。 业务量（百吨公里） 6000 8000 10000 11000 12000 单位变动成本 10 10 10 10 10 变动成本总额 60000 80000 100000 110000 120000 固定成本总额 60000 60000 60000 60000 60000 运输成本总预算 120000 140000 160000 170000 180000 仓库流通加工组列表式弹性预算示例 业务量 （直接人工工时） 4200 （70%） 4800（80%） 5400（90%） 6000（100%） 6600（110%） 变动成本 电力（b=1.0） 4200 4800 5400 6000 6600 消耗材料（b=0.1） 420 480 540 600 660 修理费 440 490 544 600 746 油料 1800 2200 2200 2200 2400 合计 6860 7970 8684 9400 10406 固定成本 折旧费 3000 3000 3000 3000 3000 人工费 1000 1000 1000 1000 1000 合计 4000 4000 4000 4000 4000 总计 10860 11970 12684 13400 14406 题1： 问题：A物流公司编制2010年的运输成本预算。按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：按实际完成任务80%至120%之间以10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。 成本项目 成本与运输周转量之间的关系 变动成本： 燃料费 维修费 轮胎费 其他 固定成本： 工资及津贴 折旧费 养路费 管理费 其他 按单位运输周转量计算（吨公里）1.00元 按单位运输周转量计算（吨公里）0.40元 按单位运输周转量计算（吨公里）0.50元 按单位运输周转量计算（吨公里）0.45元 20万元 5万元 4万元 3万元 1万元 A公司运输各项变动成本和固定成本指标表 项 目 变动成本率（元/吨公里） 费用（万元） 400 万吨 公里 450 万吨 公里 500 万吨 公里 550 万吨 公里 600 万吨 公里 变 动 运 输 费 燃料费 1.00 400 450 500 550 600 维修费 0.40 160 180 200 220 240 轮胎费 0.50 200 225 250 275 300 其他 0.45 180 202.5 225 247.5 270 小计 2.35 940 1057.5 1175 1292.5 1410 固 定 运 输 费 工资及津贴 20 20 20 20 20 折旧费 5 5 5 5 5 养路费 4 4 4 4 4 管理费 3 3 3 3 3 其他 1 1 1 1 1 小计 33 33 33 33 33 合 计 973 1090.5 1208 1325.5 1443 答案1：列表法，见下表 答案2：公式法 按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。 答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX 上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。 按照上述例题表中的数据可知： a = 33（万元）， b = 2.35万元 / 万吨公里， 则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式。 当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为 Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443万元 5.3 滚动预算 滚动预算的由来 滚动预算的编制步骤与方法 5.4 零 基 预 算 零基预算的由来 零基预算的编制步骤与方法 零基预算的由来 零基预算，也称为“以零为基础编制计划和预算”。在编制间接费用或固定费用预算时，传统的方法是以以往的各种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期业务变化，对以往的开支数作适当的增减调整后加以确定。这种方法的不足之处在于，以往的开支中势必有不合理的费用支出，如果仅仅笼统地在此基数上加以增减，很有可能使这些不合理的费用开支继续存在下去，无法使预算发挥其应有的作用。 为解决这个问题，人们提出了零基预算的预算编制方法。零基预算，不同