浅析大数据背景下审计方式创新风险及对策论文.pdfVIP

浅 析 大 数 据 背 景 下 审 计 方 式 创 新 风 险 及 对 策 论 文 一、引言 近年来， 计算机、 网络等信息技术迅猛发展并被广泛普及， 各个行业的电子 信息数据呈现出爆炸性的增长，这些动辄达到数百 TB 甚至数百 PB 的海量数据 被称为“大数据”。这些数据包括结构化数据、非结构化数据和半结构化数据， 具有大量性（ Volume ）、多样性（Variety ）、快速性（Velocity ）、价值性（V alue ）等特点。大数据时代的到来，改变了数据采集、分类、传输、储存、处理 的方式，也促使了人们思维模式的转变。 作为一次全新的技术革命， 大数据技术 的应用也会引发政府审计工作的重大变革。 在大数据背景下， 积极探索、 创新审 计方式方法，防范大数据环境下的审计风险，对于推动政府审计工作深化发展、 充分发挥审计的监督保障作用具有十分重要的意义。 2015 年 9 月 5 日，国务院印发的 《促进大数据发展行动纲要》 中指出： “要 加快大数据部署， 加快政府信息平台整合， 着力推进数据汇集和发掘， 深化大数 据在各行业创新应用，科学规范利用大数据，切实保障数据安全”。 2015 年 1 2 月 8 日，中办、国办印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求“积极创 新审计技术方法，构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大 审计监督的广度和深度。 适应大数据审计需要， 构建国家审计数据系统和数字化 审计平台， 积极运用大数据技术， 加大业务数据与财务数据、 单位数据与行业数 据以及跨行业、 跨领域数据的综合比对和关联分析力度， 提高运用信息化技术查 核问题、评价判断、宏观分析的能力”。 国家审计机关充分认识大数据审计的优势， 在 “十二五”期间，加快推进 “金 审”三期工程，建设审计数据信息平台，促进大数据分析技术、云计算技术在审 计实践中的运用，改变审计方式，提高审计效率，拓展政府审计的领域，促进政 府审计发挥更重要的作用。 二、传统审计的局限性 传统的审计模式下， 受到时间、 办公地点的限制， 审计人员主要采用手工查 账或现场审计实施系统进行基础性的数据分析， 并结合现场核对实物、 调取相关 资料等手段开展审计工作， 但是受限于数据资源的匮乏、 审计手段的单一等因素， 传统审计存在以下局限性： 1.抽样审计方法存在一定风险 受制于成本效益原则和审计技术的限制， 审计人员为了在有限的时间内利用 有限的审计资源完成审计任务， 往往采用随机抽样的方式， 对部分样本进行审计， 以对抽取的样本的审计结果作为整体的审计结果。 然而，抽样审计存在其固有的 缺陷。一方面，抽样的随机性难以掌握，审计人员由于自身的经验、技术水平、 思维方式的不同，可能在抽样的过程中存在一定的偏好，导致抽样失去随机性， 影响最终的审计结果；另一方面，抽样审计结果与样本大小、抽样方式、样本类 型等息息相关， 但是对于这些抽样要素， 目前均没有一个科学统一的标准， 审计 人员无法保证在抽样过程中是否遗漏了重要的审计证据， 是否忽略了某些业务之 间的关联性。因此，抽样审计存在一定的审计风险。 2.数据分散、无法充分利用外部数据 在传统的审计组织模式下，审计业务部门一般划分为财政、金融、投资、社 保、经济责任等科室， 对于一个审计项目， 通常由某一科室负责派出审计组， “单