系统内往来的核算1.ppt

二、系统内资金汇划与清算的核算 （四）系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、 下级行之间因日常结算、资金清算和经营管 理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项 的业务。 二、系统内资金汇划与清算 的核算 1 ．系统内备付金存款的核算 （ 1 ）备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入 在总行清算中心开立的备付金存款账户时： —— 待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项 —— 准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后： —— 上存总行备付金 贷：其他应收款 —— 待处理汇划款项 二、系统内资金汇划与清算 的核算 总行清算中心收到上存的备付金时： —— 准备金存款 贷：系统内款项存放 —— ××行备付金 （ 2 ）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： —— ××行备付金 贷：存放中央银行款项 —— 准备金存款 二、系统内资金汇划与清算 的核算 —— 待处理汇划款项 贷：上存系统内款项 —— 上存总行备付金 待收到调回的备付金后： —— 准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后： 贷：其他应收款 —— 待处理汇划款项 二、系统内资金汇划与清算 的核算 2 ．系统内借款的核算 系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务 经营需要向上级行借入资金。 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向 管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分 行头寸不足可向总行借款。 上 级 行 下 级 行 “系统内借出”科目 资产 “系统内借入”科目 负债 二、系统内资金汇划与清算 的核算 （ 1 ）一般借入的处理 ①二级分行向管辖省区分行借入资金 ? 省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心 办理资金借出手续。会计分录为： —— 一般借出 贷：上存系统内款项 —— 上存总行备付金 第四章 系统内往来的核算 中国人民银行系统内往来 系统内 往来 同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。 商业银行系统内往来 一、商业银行系统内往来与系统内资金清算 系统内 资金清算 对由系统内资金调拨、划拨支付 结算款项等业务引起的系统内行 处间的资金往来按照一定的清算 模式进行实际资金划转的过程。 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银 行系统 内资金 清算 二、系统内资金汇划与清算的核算 （一）业务范围与处理流程 1 ．资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨 与清算等引起的的汇划业务。具体包括： 汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、 银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、 其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、 银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查 询、查复业务。 2 ．资金汇划清算系统的业务处理流程 总行清算中心 发报清算行 收报清算行 各清算行 之间的资 金清算 发报经办行 汇划业务 的发生行 收报经办行 汇划业务 的接收行 在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部） ★ 省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 二、系统内资金汇划与清算的核算 （二）会计科目的设置 “上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、 二级分行）和省区分行在总行开立的 备付金账 户 以及二级分行在省区分行开立的 调拨资金账 户 均使用该科目进行核算。 “上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金 ” 二、系统内资金汇划与清算的核算 “系统内款项存放” 负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金” ，用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置 “×× 行调拨资金” ，用以核算二级分行的调拨资金存 款的增减变动情况。 二、系统内资金汇划与清算的核算 “待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行 与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧 差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存 放在上级行的备付金存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖 支行、网点上存的备付金存款。 （三）汇划款项与资金清算的核算 划收款业务 发报经办行 发起的汇划 业务 划付款业务 划收款业务 ◆ 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户 收款的汇划业务。如 汇兑、委托