企业所得税筹划实务-powerpointpresent.pptVIP

第二节 企业所得税筹划实务 本节主要 内容 1 、内资企业所得税的筹划：通过存货计价、固定资 产折旧、折让定价、弥补亏损、国产设备投资抵免 等方面来进行筹划。 2 、外资企业所得税的筹划：通过投资地域、税率差 异、再投资退税等方面来进行筹划。 （三）利用转让定价进行的纳税筹划 ? 转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上供求关系决 定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。基于价格变动 对企业的影响，纳税法人往往会不遗余力地对价格制度和转 让进行分析研究，以寻找最有利的纳税筹划技巧。 ? 筹划方法可总结为： ? 当甲企业所得税税率较高时，采取低价出，高价进，使乙企 业实现更多的利润，减少所得税税额。 ? 当乙企业所得税税率较高时，采取高价进，低价出，将利润 转移到甲企业，使乙企业减少所得税税额。 ? 转让定价进行纳税筹划时，一定要注意税务机关有权对关联 企业的转让定价进行调整的规定。因此如何制定转让价格就 成为问题的关键。 ? 转让定价只有在一个合理的范围内才能既达到转移利润、降 低税负的目的，又不至于让税务当局有机会行使调整权。 （四）弥补亏损的纳税筹划 ? 纳税年度发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥 补；下一纳税年度的所得不足弥补的。可以逐年延续弥补 ，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。 ? 企业应充分利用 5 年内可以弥补亏损这一规定，运用会计政 策调整利润的实现时