新准则下的合并报表工作底稿.docVIP

新准则下如何改进合并报表工作底稿 新准则下取消利润分配表，将所有者权益变动表归为主表，实务中经常会听到报表勾稽关系出问题而不好发现的问题，有人甚至认为：原来的利润分配表可以编制试算平衡表，现在的所有者权益变动表则无法实现等等，带着这些问题，笔者认真研究了一下所有者权益变动表，发现：所有者权益变动表较原来的利润分配表信息更加全面、充分，不但采用更为详细的方式（矩阵）列示所有者权益的变动，而且贯彻了目前国际通行的全面收益的理念，不再是将资产负债表中所有者权益项目简单重复列示。另外笔者发现，只要对我们原来使用的合并工作底稿、试算平衡表稍做一点改动，即可以满足我们日常审计工作的需要，同时又可以形成一套格式简单、数据来源正确、勾稽关系清晰的工作底稿，以下就以合并工作底稿的试算平衡为例，作一下说明，同时附上excel表样及相关公式设置（见附件）： 一、修改合并工作底稿试算格式 经过对所有者权益变动表逐项分析，设计出所有者权益各项目的试算平衡项目（你可以把它们想象成明细项目，类似于现金流量表项目），用下表格式替代原来合并工作底稿的利润分配表部分： 股东权益变动表项目 母公司 子公司1 子公司2 合并抵销 合并数 借方 贷方 一、股本 　 　 　 　 　 　 上年年末余额 　 　 　 　 　 　 前期差错更正 　 　 　 　 　 　 股东投入股本 　 　 　 　 　 　 资本公积转增股本