税法第一章-税法概论.ppt

2. 税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，即公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范。其调整方法具有平等、等价和有偿的特点；而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，是调整国家与纳税人之间权利与义务关系的法律规范，明显带有国家意志和强制的特点。 但两者之间又有联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 第一节 税法的概念 3. 税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系，因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违反了税法，并不一定就是犯罪。两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。（参见2002年和2003年综合题第4题） 《刑法修正案》中以“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但征管法未修改。 六、税法的作用 五个方面，了解即可。 第一节 税法的概念 了解即可 一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第二节 我国税收的立法原则 一、税收立法（了解） （一）税收立法机关 目前，我国的立法体制是： 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律； 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章； 地方人民代表大会及其常务委员会，在不同宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案； 民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 1、全国人大和全国人大常委会制定的税收法律 ——《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2、全国人大或全国人大常委会授权立法 ——增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税等5个暂行条例 授权立法具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规。 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 （四）税目，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的规定。如现行消费税有选择性地设置了烟、酒、化妆品等14个税目；现行个人所得税设置了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等11个税目。 【案例1-9】税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（ ）。 A．消费税 B．营业税 C．增值税 D．资源税p175 答案： 第一节 税法的概念 （五）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的规定解决了征多少税的问题。税率也是影响 并决定政府税收和纳税人税负 的最重要因素，是国家税收 政策的具体体现，是税收 实体法的核心要素。 我国目前税率 形式主要有： P10-12 比例税率 超额累进税率 超率累进税率 定额税率 第一节 税法的概念 1、比例税率 即是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，均按规定的同一比例数（即百分比）征税。这种税率，应征税额随着征税对象数量呈等比例增加，一般适用于对流转额的征税。将比例税率形式具体细分，主要包括： （1）单一比例税率。即在一个税种中只规定一个比例税率。如现行企业所