商业银行内部审计的研究【文献综述】.docx

PAGE PAGE 1 文献综述 商业银行内部审计的研究 随着社会经济日益的发展， 商业银行在社会经济发展中起着越来越重要的作用， 然而商业银行内部审计存在着一些问题， 成为制约商业银行发展的一个制约因素。 21 世纪初， 随着我国银行业与国际接轨， 我国的资本市场进一步开放， 西方等先进国家的金融工具逐步被引进， 金融杠杆的风险对我国银行业造成了很大的压力， 金融机构的风险意识正在加强， 因此内部审计越来越受到高层的重视。 当前， 商业银行内部审计存在着没有独立性、 客观性较差等现象。如果不及时解决这些问题的话， 会产生严重的后果。 因此， 对商业银行内部审计的研究迫在眉睫， 并且具有重要的现实意义。 以往， 我国商业银行内部审计受到了 中外学者的广泛关注， 他们从商业银行内部审计的现状、 问题、 对策等方面对商业银行内部审计进行了全面和透彻的研究， 并取得了相当多的成果。 但是， 由于研究时的角度不同， 结果也存在着一些差异。 1 商业银行内部审计概念的界定 1.1 商业银行概念的界定 商业银行在不同的国家和地区有着不同的定义。 《中华人民共和国商业银行法》 （1995） 第 2 条规定： “本法所称的商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》 设立的吸收公众存款、 发放贷款、 办理结算等业务的企业法人” 要成为商业银行法之下的商业银行， 须满足3 个条件： 第一， 依据商业银行法和公司法设立； 第二， 经营吸收公众存款、发放贷款、 办理结算等业务； 第三， 企业法人。 1987 年 U.S.?Congress 对 《Bank Holding Company Act》 中的银行重新定义，包括： “(1) 被联邦存款保险公司承保的任何机构， 不管是否接受活期存款或者发放商业贷款； (2) 既接受活期存款或者开立类似交易账户又从事商业贷款的发放的任何其他机构” 。 1987 年英国《银行法》 第三条规定， 除非获得授权，任何人不得在从事吸收款项业务过程中吸收。 1986 年香港《银行业条例》 第 2条规定: “银行是指持有有效银行牌照的公司” 。 该条是从法律形式上下定义，属于形式认定主义。 每种对商业银行的界定都是根据本国或本地区的实际情况出发的， 适应各国或各地区的经济发展。 1.2 内部审计的概念 内部审计在国内外有不同的定义。 1978 年， 国 际注册内 部审 计师协会(IIA) 正式颁布了 内 部审 计实务准则。 这是内部审 计准则的雏形 。 内部审 计实务准则就全面综合地对内 部审计的概念进行了 严谨的定义， 在当时的经济和审 计领域这个定义已经是相当完美。 国际注册内部审计师协会(IIA) 1993 年版的内部审计实务标准的规定， 内部审计是在组织内 部建立的一种独立的评价职能， 目的是作为该组织的一种服务工作， 对其活动进行审 查和评价， 以合理成本促进控制工作的有效开展， 以帮助组织成员 有效地履行责任。 国际注册内部审 计师协会(IIA) 2001 年的内部审 计实务标准的规定，内 部审 计是一种旨 在增加组织价值和改善组织经营状况的 独立的客观的保证和咨询活动， 它 通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、 控制和治理效率， 以帮助组织实现目 标。 2004 年(IIA) 重新修订的国 际内 部审 计专业实务标准中 规定内 部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动， 旨 在增加价值和改善组织的运营，它 通过应用系统的、 规范的方法， 评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。 在内部审计准则出 台以前， 中国没有统一的具有权威性的内部审计定义。 我国 2003 年中国内部审计协会发布的内部审计准则中规定： 内 部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内 部控制的适当性、 合法性和有效性来促进组织目 标的实现。 1.3 商业银行内部审计的概念 沈瑞丽（2008） 在《浅析我国商业银行内部审计现状与对策》 中讲到， 商业银行内 部审 计是商业银行内 部的一个独立监督评价体系， 其重点是对内部控制的有效性进行独立的监督和评价。 商业银行内部审 计是银行内 部的审 计部门 对银行的各种经营活动和 内 部控制系 统进行独立监督和评价的过程， 其目 的是确保银行合规合法经营、 确保银行发展战略和经营目 标的全面实施， 确保将各种风险控制在规定范围之内、 确保会计和管理信息的可靠与完整。 2 我国商业银行内部审计存在的问题 万静芳（2004） 在《论我国商业银行内部审计制度和模式的创新》 中谈到我国商业银行内部审计存在的问题： （1） 审计价值未能得到重视和挖掘， 内部审计的地位难以真正确立。（2）