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区块链背景下银行电子函证平台建设 （来源：《中国注册会计师》，2019-11-08 ） 注册会计师在进行财务报表审计过程中， 经常面对的一项重要审 计流程为通过向银行发函方式获取被审计单位或者部门在银行中的 存款额，并证实被审计单位或者部门发生的银行借款额和银行存款的 真实性和有效性。 该审计程序在及时发现和指出被审计单位或部门财 务报表存在问题方面起着重要作用。 统计近些年以来在 A 股市场上发 生的众多审计不成功的案例可以发现相似规律： 这些失败的案例都和 银行函证程序的失效具有紧密联系， 在给经济正常秩序带来干扰的同 时还给有关的会计师事务所声誉带来了负面效应。 为加快银行电子函 证平台建设进程， 规范电子函证行为方式， 证监会组织相关部门曾对 其中基础审计程序进行了专项检查， 较好体现出上市企业资金交易的 真实性和可靠性在会计师事务所及金融市场与资本市场领域稳健发 展中发挥的重要作用和地位。 一、传统银行函证方式存在的不足 银行函证工作传统方式为对被审计对象在进行函证工作时， 通常 就审计对象在银行的存款金额、票据数量、单位贴现、发生的银行贷 款、信用证明的开设以及担保信息等审计目标通过邮寄和动态跟踪， 并且这种方式已经被注册会计师界普遍认可和接受。 也就是注册会计 师在开展函证工作时， 需要登记函证信息， 然后这些登记的信息经过 被审计部门盖章确认并获得授权后以邮寄的形式送达到银行或者由 注册会计师本人亲自送达到银行， 银行对信息核对确认后再以邮件的 1 形式送达到会计师事务所或者由专门注册会计师凭借有效证件从银 行将其取回至会计师事务所。 传统的银行函证方式在实际操作过程中 存在一些需要解决的问题，主要可以集中归纳为以下几个部分： 1. 银行函证控制环节众多，影响会计师事务所审计效率 注册会计师在对银行发送函证时， 需要收集并汇总各个银行以及 银行工作人员的地址信息， 在进行邮寄时， 还需要整理附上会计师亲 自发函的书面资料， 在对函证进行邮件或者亲自取回时， 还需要收集 整理注册会计师本人收回的书面资料， 如果所需函证未及时取回， 还 需要对银行进行咨询催办， 在催促后若仍未及时获取函证， 则需要进 行再次或者多次催促。可见，传统银行函证的获得涉及较多的环节， 对诸多环节和过程的控制占用了审计人员大量的时间和精力， 影响会 计师事务所审计的效率。 2. 银行回复函证的流程较多，回函时间久、周期长 传统的银行函证涉及较多的部门， 当邮寄或者送达的函证到达银 行后，相关部门需要进行层层信息审核和确认， 然后在确认信息无误 后才进行盖章返回。 这个过程由于涉及部门较多， 往往需要较长时间 才能完成信息审核和确认，涉及的部门越多，所需的时间越久，函证 取回周期也就越长。 特别是当涉及的信息分属多个不同部门时， 由于 函证信息需要经过各个部门进行确认， 当遇到不同部门存在业务交叉 时，可能会出现推诿扯皮的事情，