内部控制审计质量对企业的影响—以青岛上市公司为例.docxVIP

引言 研究背景和研究意义 研究背景 伴随着全球经济一体化的进程不断演进，企业的转型升级在当前社会主义市场经济中愈来愈突显出重要性。因此，为了提高企业在国内甚至国外市场的竞争活力，财政部将目光聚焦于企业的内部控制管理体系之上，2008年7月颁布、2009年7月开始执行《企业内部控制基本规范》，为规范企业内部控制提供了重要的理论依据和政策支持。2010年4月，又颁发了《企业内部控制配套指引》，与之前发布的政策法规相互配合，成就了我国企业内部控制管理体系建立方面的历史性飞跃。2012年，财政部伸展性发展了我国内控体系的规模，包括了深圳、上海证券交易所的国有控股公司，标准化我国企业内部控制运转的有效性，是我国上市公司内部控制管理体系全方位实行阶段正式启动的里程碑。 研究意义 近年来，越来越严重的全球性经济危机对我国企业经济的增长速度的影响越来越大，同时，我国国内市场中企业之间的竞争压力也越来越严重，为了更加成熟的防范不同的错误和风险，规范和提高企业内部控制有效性的紧迫性也随之增加，加强建设有效的经营活动监督管理机制显得尤为重要。 然而，当前我国企业内部控制管理体系依旧具有很多缺陷，包括企业组织结构不合理、内部控制体系形同虚设、公司管理层无视内部控制的存在、管理者素质低下等。这可能直接或间接导致企业经营失败、会计信息失真、违法经营等问题，对企业的商业信誉的建立和市场竞争力的提高形成了阻碍。因此，企业必须加快形成完善的内部控制管理体系，管理者将更多的注意力集中到内部控制审计，将内部控制审计质量作为监管者监督企业的不可或缺的关键点，刻不容缓。 本文将青岛上市公司作为研究示例，透过剖析上市公司内部控制审计质量对其积极和消极作用，包括对利润和投资的影响，点明内部控制审计对企业经营管理的核心作用，提升企业管理者、投资者对内部控制审计的重视水平，提高内部控制审计在企业实施的含金量，逐步提高内部控制审计在企业中的地位。 文献综述 国内文献综述 如钟子亮和刘向荣（2018）以青岛市上市公司为研究样本，研究了其内部控制信息的具体情况，列举并分析了企业披露信息所具有的弊端，剖析了其缘由。周守华、胡为民等（2013）系统剖析了2012年A股上市公司的内部控制情况及存在的缺陷并提出相关的对策建议。刘彬（2013）利用回归模型，采用实证分析法，剖析了在财务报告基础上，内部控制对企业内部信息是否具备功能性的利弊。彭雯和肖翔（2014）实证研究了上市公司盈利能力与内部控制缺陷之间的影响因素与内部条件。雷英、吴建友和孙红（2013）剖析了内控审计对企业利润的利弊。李远慧和李晓（2018）研究了内部控制缺陷情况和内部控制审计质量对上市公司实际盈利行为起到的作用。张原和李向连（2018）从内部控制审计的方向出发，将信息传递作为理论基础，研究了内部控制审计报告信息的专业指导意义，剖析了其是否有利于企业的投资，测评了内部控制审计对整治企业投资的现实意义。王少华和刘小梅（2019），剖析了内部控制审计质量和非资产项目分别对企业投资产生的影响，探讨了在审计水平与企业投资之间的调控作用。 研究内容和方法 研究内容 ①通过研读上市公司每年在公共平台上公布的其内部控制评价报告和内部控制审计报告，统计整理其中所提供的相关信息。 ②通过对上市公司样本数据剖析得出内部控制审计质量对上市公司的盈利能力和投资能力的利弊 ③分别对法律法规制定者、企业管理者和投资者提出相关建议。 研究方法 ①文献研究法：通过对与内部控制及内部控制审计的文献进行查找、搜索、研读、汇集，对其内容进行剖析、归纳、整理，深刻认识目前我国的内部控制发展程度、我国学者对内部控制审计的研究角度和研究方法等，对本文研究提供参考和依据。 ②实证研究法：整合上市公司样本数据，采用SPSS系统T检验，对检验成果进行剖析总结。 研究框架 理论分析和研究假设 内部控制审计质量与企业利润 企业的内部控制制度体系往往与企业的经营管理活动休戚相关，内部控制的有效与否能够直接反应在企业经营管理活动成功与否。一个有活力有市场竞争力的企业通常具备较为完善的内部控制管理系统。所以，在对企业的内部控制进行监管时，难以避免地会受到企业利益的限制。企业的经营管理者对内部控制的不重视使得经营管理权远超过内部控制可控范围，使得企业内部控制管理体系不能充分发挥其积极作用，这可能引起会计信息失真，企业管理失衡，甚至是企业经营失意。 因此，将目光聚焦于内部控制制度成为企业经营活动中重要环节，它有利于企业形成高效率的经营管理体制，从而提高企业的生产率、服务效率等市场竞争力，以此达到提高企业盈利能力，增加年利润的效果。另一方面，对内部控制进行高质量的审计还需要外部审计进行可行性检验，不仅使得公司承受着来自监管方的施压，也使公司面临了市场的束缚，从而有助于督促企业管理者制定更