金融企业会计第六章 外汇业务核算方案.pptVIP

三、套汇业务的核算 套汇业务是指银行按照挂牌人民币汇率，将一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇业务的活动。这里的套汇业务不同于国际金融市场上利用不同的外汇市场、不同的货币种类、不同的交割期限在汇率或利率上的差异进行的套期投机的套汇业务，只是两种外币之间通过人民币汇率实现的套算。 由于套汇业务通常是与国际间债权债务的了结相互联系的，使得套汇业务在具体折算时有两种不同情况：一种是套汇的外汇一头数额是固定的，另一头数额是不固定的；另一种是套进套出的外币两头数额都是固定的。二者在会计处理上有着很大的区别。 * x 2021-3-3 （一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定的核算 银行套汇业务的核算，一般包括两种情况：一是两种外币的套算，即一种外币兑换为另一种外币，就是先买入外币A，按A的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种货币B，把人民币数额按B汇卖价折算为外币B；二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞，因为同一外币体现在汇率上，现钞和现汇价值有所差异，所以也必须按套汇方法处理。其基本折算公式： * x 2021-3-3 B币种金额=A币种金额×A币种的汇买价（钞买价）／B币种的汇卖价 其会计分录： 借：吸收存款 A币种 贷：货币兑换—A币种汇买价 A币种 借：货币兑换—A币种汇买价 本币 贷：货币兑换—B币种汇卖价 本币 借：货币兑换—B币种汇卖价 B币种 贷：汇出汇款等 B币种 * x 2021-3-3 1.异种货币套汇 例4．2003年12月31日，在中国银行开有美元账户的某公司，需要支付HKD10000汇往香港汇丰银行，当日外汇牌价美元汇买价是826.42%，港币汇卖价是106.22%。则计算公式为 HKD10000＝USD金额×USD汇买价826.42／HKD汇卖价106.22 USD金额＝10000×106.22÷826.42＝1285.30 借:吸收存款—某公司 USD1285.30 贷: 货币兑换——USD汇买价826.42% USD1285.30 借: 货币兑换——USD汇买价826.42% ￥10622 贷: 货币兑换——HKD汇卖价106.22.42% ￥10622 借: 货币兑换——HKD汇卖价106.22.42% HKD10000 贷:汇出汇款 HKD10000 * x 2021-3-3 2.同种货币套汇 例5．2003年12月31日，某客户王平持港币现钞HKD2000.00要求汇给香港汇丰银行开户的李某账户上，当日外汇牌价钞买价103.41%，汇卖价106.22%。其会计分录为： 汇出的HKD金额＝HKD2000.00×HKD钞买价103.41/HKD汇卖价106.22 ＝HKD1947.09 借：现金 HKD2000 贷：货币兑换——HKD钞买价103.41 % HKD2000 借：货币兑换——HKD钞买价103.41 % ￥2068.20 贷：货币兑换——HKD汇卖价106.22 % ￥2068.20 借：货币兑换——HKD汇卖价106.22 % HKD1947.09 贷：汇出汇款 HKD1947.09 * x 2021-3-3 (二)套进套出的外币数额两头固定的核算 套汇有时会出现套进套出的外币数额两头固定的情况。在这种情况下,卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率不同,使两种货币之间产生差价,这种差价有时是银行外汇买卖的收益,有时是损失。此差额在会计核算上有四种不同的处理方法。 第一种是将差额表现为人民币差额,作为外汇买卖的损益,即将买入、卖出的两种外币数额,均折算成人民币,所折人民币的差额即为外汇买卖损益。 第二种是将差价表现为买入外币差额，作为外汇买卖损益，即将卖出外币折成买入外币金额，与实际买入金额之差额列为外汇买卖损益。 第三种是将差价表现为卖出外币差额，作为外汇买卖损益，即将买入外币数额折成卖出外币数额，与实际卖出金额之差额列为外汇买卖损益。 * x 2021-3-3 第四种是求比价，平时不计算套汇差价，即将买入或卖出的外币金额按相关汇价折成人民币，与套出或套进的外汇金额等值，计算出比价，使账面上表现为平衡，