金融企业会计第二章 基本核算方法模板.pptVIP

㈡总账 总账是会计账簿中综合、总括核算和监督经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。它按会计科目设置，设有借、贷发生额和借、贷方余额四栏。其格式见表2-16。 * x 2021-3-3 表2-16 总 账 * x 2021-3-3 1．复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上，其特点是：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对，但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额； 2．单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证，其特点是：手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额，但其反映业务不集中，不便于事后查找。 复式凭证与单式凭证在使用中各有利弊，目前我国金融企业仍采用单式凭证。 ㈡按凭证形式分为复式凭证和单式凭证 * x 2021-3-3 1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递，所以也叫“传票”。 以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4） 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11） ㈢按凭证的使用范围分为基本凭证和特定凭证 * x 2021-3-3 表2-4 现金收入传票 * x 2021-3-3 表2-5 现金付出传票 * x 2021-3-3 表2-6 转账借方传票 * x 2021-3-3 表2-7 转账贷方传票 * x 2021-3-3 表2-8 特种转账借方传票 * x 2021-3-3 表2-9 特种转账贷方传票 * x 2021-3-3 表2-10 表外科目收入传票 * x 2021-3-3 表2-11 表外科目付出传票 * x 2021-3-3 上述基本凭证中，现金收人、付出传票，转账借、贷方传票属于银行内部凭证，只限于内部使用，对外无效。特种转账借、贷方传票，由银行填制，可在内部和外部使用。表外科目收、付传票，适用于需要登记表外科目的账务。 2．特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时，由外部单位提交或从联行寄来。凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。特定凭证种类很多，如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。特定凭证的具体使用将在后面各章的业务核算中加以阐述。 * x 2021-3-3 二、会计凭证的基本要素 为了使会计凭证能正确、完整地反映每笔经济业务的真实情况，保证会计凭证的质量，发挥其应有的作用，对每一种作为记账依据的会计凭证都规定了必须填记的事项，这些事项称为凭证的要素。金融企业会计凭证虽然种类多，格式各异，具体内容各不相同，但一切凭证都必须具备以下基本要素： * x 2021-3-3 (1)凭证的名称及编制的年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期）； (2) 人民币或外币符号和大小写金额； (3) 款项来源、用途或经济业务内容摘要及附件的张数； (4）会计分录和凭证编号； (5) 单位、金融企业及有关人员的印章。 如果是特定凭证还应包括收付款单位的名称和账号，收付款单位开户银行的行名和行号。 * x 2021-3-3 三、会计凭证的处理与管理 会计凭证的处理，是指从金融业受理或填制凭证开始，经过审核、传递、记账，到装订保管为止的全过程，一般也称会计凭证的处理程序。会计凭证的管理，是指对空白凭证（特别是重要空白凭证）的领取、保管、发售，以及处理完凭证的保管、查考等管理措施。 * x 2021-3-3 ㈠会计凭证的编制 编制会计凭证时，应注意以下要求： 1．凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致，对外业务要使用对外业务凭证，对内部资金和财务费用要使用内部凭证，不能相互串用和混淆。 2．基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写，如需填制多联次专用凭证要一式数联套写，不准分张单写。 * x 2021-3-3 3．人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清楚、准确、一致。 4．现金收付业务，只需填制××科目的现金收人凭证或现金付出凭证，不再编写“现金”科目的凭证；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷方凭证，或用特定凭证的不同联次代替。 5．反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务序号编列