金融资产总结.docxVIP

类别 交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 成本法 权益法 取得时 借：交易性金融资产一成本 （公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（或应收利 息”） （已宣告或已到付息 日） 贷：银行存款 借：持有至到期投资一成本（面值） 应收利息（已到付息日的应收利息） 贷：银行存款 持有至到期投资一利息调整（或 借） 借：长期股权投资 （支付价款+交易费用） 应收股利 （已宣告发放的股利） 贷：银行存款 借：长期股权投资一成本 （支付价款+交易费用） 贷：银行存款 取得后的调整 不调整 不调整 不调整 初始成本V占受资企业净资 产份额时： 借：长期股权投资一成本 贷：营业外收入 持有 期 收到不 归属于 企业的 所得： 收到取得时已宣告发放的股 利或已到付息日的利息： 借：银行存款 贷：应收股利（或“应 收利息） 收到取得时已到付息日的利息： 借：银行存款 贷：应收利息 收到购入时已宣告发放的股利 时： 借：银行存款 贷：应收股利 收到投资以前年度的股利： 借：应收股利 贷：投资收益 收到购入时已宣告发放的股 利时： 借：银行存款 贷：应收股利 收到投资以前年度的股利： 借：应收股利 贷：长期股权投资一成本 收到归 属于企 业的所 得 股利宣告日或付息日： 借：应收股利（或“应收利 息”） 贷：投资收益 收到日： 借：银行存款 贷：应收股利（或“应 收利息”） 付息日或计息日： 借：应收利息（或“持有至到期投资一应 计利息”） （面值X票面利率） 持有至到期投资一利息调整（或贷） 贷：投资收益 （投资摊余价值X实际利率） 收到日： 借：银行存款 贷：应收利息 宣告日： 借：应收股利 贷：投资收益 收到日： 借：银行存款 贷：应收股利 年末，按受资企业净资产增加 的相应份额：（减少时作相反 分录） 借：长期股权投资一损益调整 贷：投资收益 股利宣告日： 借：应收股利 贷：长期股权投资一损益 调整 收到日： 借：银行存款 贷：应收股利  持有 期 受资企 业其他 股东权 益变动 按企业所拥有的份额： 借：长期股权投资一其他权益 变动 贷：资本公积一其他公积 期末 公允价〉账面价 借：交易性金融资产一公允 价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价V账面价，则作相反 分录 账面价值V可收回金额 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 账面价值V可收回金额 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准 备 账面价值V可收回金额 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准 备 出售时 借：银行存款 贷：交易性金融资产一 成本 交易性金融资产一 公允价值变动（或借） 投资收益（或借） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （或作相反分录） 借：可供出售金融资产 （公允价值计量） 持有到期投资减值准备 贷：持有至到期投资一成本 —应计利息 —利息调整（或 借） 资本公积一其他资本公积（或 借） 借：银行存款 贷：可供出售金融资产 投资收益（或借） 借：资本公积一其他资本公积 贷：投资收益 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（或借） 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资一成 本） —损 益调整（或借） —苴 丿、 他权益变动 投资收益（或贷） 借：资本公积一其他资本公积 贷：投资收益 到期收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资一成本 持有至到期投资一应计利息（或 “应收利息”）