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PAGE / NUMPAGES { 财务管理收款付款}五采购与付款循环审计案例分析 第五章 采购与付款循环审计案例分析 采购与付款循环内部控制测试 应付账款审计案例分析 固定资产及累积折旧审计案例 在建工程审计案例分析 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 1、主要业务活动及单证 请购商品和劳务 采购——编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编请制购付款笔据 （确确计认认划已已）记录负债 采购 验收 仓储复核与记录 付款 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 该循环涉及的报表项目有： 应 付 账 款 固 定 资产累 计 折 旧 预 付 账款工 程 物 资 在 建 工程应付票据 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 2、购货与付款循环内部控制测试 购货与付款 购货业务内部控制测试 固定资产内部控制测试 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务内部控制测试： 购货与付款循环中主要业务活动、对应的根据账户、相关的认定、重要控制点的关系。（见下表） 购货业务内部控制测试的程序： 重新 评估控制 风险 测试 风险 主要业务活动 对应的根据和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 请购商品或劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号,但要经过 签字批准 编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号,送至提供商及有关部门,独立检 查处理 验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在或发生 验收单一式多联、预先编号 储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管与采购职责分离 .编制付款笔据 付款笔据、验收单、订货单、提供商发票 应付笔据部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 预先编号,并经过适当批准 确认与记录负债 应付账款明细账、应付笔据登记簿、提供商发票、验收单、订货单、卖方对账单、 转账根据 应付账款部门、会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产,独立检查入账及时性及金额正确性 支付负债 付款笔据、支票 应付笔据部门、财务部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 支票预先编号,已签署的支票的相关根据要注销 记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款 根据 会计部门 存在或发生、估价或分摊 、完整性 独立编制银行存款调节表 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务的关键控制点 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 购货按正确的级别批准 购货价格要经过批准 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务的关键控制 （3）根据和记录 购货业务应具备订购单、验收单和购货发票,并作为付款根据单的附件 健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 订购单、验收单、购货发票应顺序编号 核对购货发票、订购单和请购单 定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 定期与提供商核对有关记录 2、购货与付款循环内部控制测试 初步评估控制风险 审计人员在对内控制了解的基础上,通过评估各控制和薄弱环节、来预计各控制目标的控制风险水平。 2、购货与付款循环内部控制测试 应付账款控制测试： 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。 （1）从明细账记录追查至原始根据。主要检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收单,过程是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分 属独立的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的 级别是否合规。 （4）检查购货发票,以核实价格是否经过批准。 2、购货与付款循环内部控制测试 重新评估控制风险 根据控制测试结果。重新评估控制风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范围和时间。 案例5-2 要求：根据下述摘录,请代M和N注册会计师指出购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。 案例5-2 M和N注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司购货与付款循 环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下： (1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款笔据,付款笔据经批准后,月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账（登账不及时）；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款笔据登记有关账簿。 (2)会计部审核付款笔据后,支付