存货与仓储循环审计教学资料 .pptxVIP

审计学;第八章 存货与仓储循环审计;存货与仓储循环中涉及的主要会计报表项目;第八章 存货与仓储循环审计;第一节 存货与仓储循环及其控制测试;一、主要业务活动;一、主要业务活动; 5、产成品入库 （仓库部门） 6、发出产成品（发运部门） 仓库 出库单一式四联: 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据 ;关键性凭证;二、存货与仓储循环的审计范围;三、重要内部控制及测试;第二节 存货的审计 ;一、审计目标; 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。（是必要的审计程序） 可证实存在、完整性以及权利和义务的认定 （一）制定存货监盘计划 （二）实施存货监盘; （一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。; 1．存货监盘计划的主要内容 （2）存货监盘的范围 取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。 （3）存货监盘的时间 应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调 （4）存货监盘的要点 （5）存货监盘的人员组成;（一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 2．制定存货监盘计划应考虑的因素 存货项目的重要程度； 存货的内部控制 ； 存货的重大错报风险和重要性 ； 以前年度存货监盘情况 ； 利用专家的工作 ;（二）实施存货监盘 1．观察 2．检查 抽点的样本一般不低于存货总量的10% 抽点发现差异，应督促被审计单位及时更正，扩大抽点范围，如果发现差错过大，则应要求被审计单位重新盘点。 ;（二）实施存货监盘 3．需要特别关注的情况 （1）存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 （2）存货的状况，观察被审计单位是否恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。 （3）存货的截止 ，注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正???。;（二）实施存货监盘 4．特殊情况的处理 （1）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序 ;（二）实施存货监盘 4．特殊情况的处理 （2）无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 评估与存货相关的内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点 （3）委托其他单位保管的或已作质押的存货 向保管人或债权人函证 或存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 ;三、存货计价测试 ;四、营业成本的实质性程序; （一）主营业务成本的审计 （1）分析性程序 （2）结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查是否与主营业务收入配比； （3）检查主营业务成本账户中重大调整事项会计处理是否正确。 （4）确定主营业务成本是否已恰当披露。 ;（二）其他业务成本的审计 （1）分析性程序 （2）检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当 （3）对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分 （4）确定其他业务成本是否已恰当披露;一、应付职工薪酬的审计目标 二、应付职工薪酬的实质性程序 ; 1．确定期末应付职工薪酬是否确实存在； 2．确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务 3．确定应付职工薪酬计提和支出的依据是否合理，记录是否完整 4．确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 5．确定应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当 ;1．分析程序 2．检查应付职工薪酬项目的核算内容 包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等 3．检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理，与上期是否一致 4．检查应付职工薪酬的计量和确认 ;5．审阅应付职工薪酬明细账 6．检查被审计单位实行的工薪制度 7．检查应付职工薪酬期末余额 ，是否存在拖欠性质的职工薪酬 8．检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定 9．检查应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当 ;第四节 其他相关账户的审计 ;一、材料采购或在途物资的实质性程序;一、材料采购或在途物资的实质性程序;二、原材料的主要实质性程序;三、材料成本差异的实质性程序 ;四、存货跌价准备的实质性程序;;9、春去春又回，新桃换旧符