农民专业合作社财务管理6.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants Module und Variations_E 目录 （三）资金筹集情况 结论：筹资渠道窄、金融体系不完善、政策制度不健全 （四）资金管理情况 结论：股金管理存在隐患、对国家扶持资金缺乏管理监督、没有严格的资产管理制度、合作社投资活动少、资金没有得到有效利用等 ②业务类型特殊性——服务 ③盈余分配特殊性——两次 《农民专业合作社法》 第三十七条规定： （一）按成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十； （二）按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。 ④科目设置特殊性 成员往来账户：核算合作社与其成员的经济往来业务，如合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项、合作社为其成员提供农业生产资料购买服务等。 产品物资账户：核算合作社库存的各种产品和物资，如生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资、购入并已验收入库的产品物资等。 牲畜（禽）资产账户：核算合作社购入或培育的牲畜（禽）的成本，如合作社购入、饲养、对外销售、对外投资牲畜（禽）以及牲畜（禽）死亡毁损时使用。 林木资产账户：核算合作社购入或营造的林木成本。林木资产分经济林木和非经济林木两类 。 应付盈余返还账户：核算合作社按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的盈余 。 应付剩余盈余账户：核算合作社以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的份额，按比例分配给本社成员的剩余可分配盈余。 专项应付款账户：核算合作社接受国家财政直接补助的资金 。 表现在：六个方面 1.资金来源账户的设置与核算 2.成员账户的设置与核算 3.经济业务账户的设置与核算 4.盈余分配账户的设置与核算 5.财务报告编制与提供 6.内部控制与外部监督机制 《农民专业合作社法》第三十三条规定“农民专业合作社的理事长或者理事会应当按照章程规定，组织编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告，于成员大会召开的十五日前，置备于办公地点，供成员查阅。 《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定合作社应按照规定准确、及时、完整地编制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和有关单位报送。主要编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等。 农民专业合作社财务管理 6.内部控制与外部监督机制 三方结合： 社员民主管理 财务公开 … 政府监督指导 财政部门 农村经营 管理部门 农民专业合作社财务管理 三、农民专业合作社融资问题 合作社的不同发展阶段对资金的需求量是不同的。 资金融通 资金持有者 资金需求者 初级阶段 中、高级阶段 资金需求量大 资金需求少 农民专业合作社财务管理 1.内部资金 包括社员入社时的会费、股金以及通过公积金制度等方法筹集的资金。 是初级阶段农民专业合作社的主要资金来源渠道 2.金融机构借贷资金 是农民专业合作社最重要的外部融资方式，主要是农信社、农村合作银行、村镇银行、农业银行等商业银行和政策性银行的贷款。 （一）合作社的资金来源渠道——五条 农民专业合作社财务管理 3.国家财政资金 2003——2007年，中央财政累计安排5.15亿元支持2700多个农民专业合作经济组织发展，各省安排的扶持资金也超过4.6亿元。 最近两年执行的农业产业化新型合作经济组织项目 4.其他企业资金 比如在“龙头企业+农户”的合作模式中，龙头企业投入专业合作社的资金 农民专业合作社财务管理 5.商业信用筹集资金 是指在商品交易中以延期付款、预收货款进行购销活动而形成的借贷关系。 主要形式是应收账款质押贷款、预收货款等。 对规模小、很难得到银行贷款的合作社来说比较适用。 农民专业合作社财务管理 （二）现阶段合作社的融资特点 1.以内源融资为主，政府扶持资金和金融机构贷款为辅 主要来源于合作社成员的投资和增资。农业部对33 家合作社的调查表明，只有7家从金融机构获得1552万元 贷款，贷款额仅占需求额的6.6%。