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PAGE PAGE 10 项目质量控制 业务承接 在业务承接时未获取必要信息以充分评估自身的胜任能力和被审计单位管理层的诚信情况，未对公司审计项目进行恰当的风险分类。在业务承接面， 会计师事务所原则上对高风险业务，重点针对以下方面考虑是否承接： 了解被审计单位的基本情况。包括企业基本情况、历史沿革、所处行业、主要业务模式、主要财务数据分析、内部控制情况、管理层诚信情况等。 评估会计师事务所是否拥有足够的具有胜任能力和必要素质的人员来执行审计业务。 在续接先锋电子 2017 年年报审计项目时，未实质性执行业务保持评价程序。底稿中所附的《业务保持评价表》存在明显错误，记录“客户要求我们提供服务的目的以及出具业务报告的日期为：上市申报材料，出具报告日期为 2016 年 1 月份”；未按照《中审亚太会计师事务所客户关系和具体业务的接受与保持管理办法》的规定执行发表承接意见、判定项目风险等级等程序。 某上市公司在会计师事务所续聘期到期前未及时召开股东大会，审议审计机构的续聘事宜，而是迟至次年 6 月才召开股东大会，补正审议通过了审计机构的续聘程序。公司年审会计师事务所的聘任未及时经过公司股东大会审议的行为，不符合《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第 40 号）第二条第一款等相关规定。 正源股份年度财务报表审计和内控审计业务约定书的签订日期为 2019 年 1 月 23 日，晚于业务实际开展日期。。上述行为不符合《中国注册会计 师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》第六条的相关规 定。 2018 年正源股份向全友家私有限公司销售额达 37,600 万元，约占公 司板材业务收入的 46%。而审计底稿——业务保持评价表中，对被审计单位是否依赖主要客户的评价结果为“否”，也未说明理由。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。 正源股份存在大额关联交易等特定交易类型，但审计底稿中未见确定适用于被审计对象特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条的规定。 前后任注册会计师沟通 审计底稿中未附相关记录证明与前任注册会计师进行了必要的沟通， 且底稿中业务承接评价表记录变更会计师事务所的原因为“主要项目负责人均离职”，与实际情况不符，原签字注册会计师并未离职。 被审计单位变更会计师事务所时，后任注册会计师未与前任注册会计师进行充分、必要的沟通，未对沟通结果进行有效评价。 在接受委托前，后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。 基于合理、具体的原则，后任注册会计师应向前任注册会计师询问是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题；与管理层是否存在重大会计、审计等问题上的意见分歧；是否存在管理层舞弊、违法违规行为以及值得关注的内部控制缺陷以及变更会计师事务所的原因。 后任注册会计师应对前任注册会计师的答复进行评价，并根据答复情况考虑是否接受委托。 《中国注册会计师审计准则第 1153 号—前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第三条规定：“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。”第十八条规定：“后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿”。即前后任注册会计师沟通不限于书面形式，但无论采取哪种沟通形式，都应当形成相应工作底稿。 未与前任注册会计师沟通 你们 2017 年新承接海斯迪年报审计项目，但承接业务底稿中缺少与前任注 册会计师的沟通记录。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第 1153 号- 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第七条、第八条、第九条的规定。 项目质量控制复核 在业务执行过程中，未严格执行项目质量控制复核，未由独立的项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和编制审计报告时得出的结论进行客观评价。会计师事务所应对审计项目执行质量控制复核，委派具有胜任能力的质量控制复核人员。质量控制复核人员应及时介入，结合行业特点、行业报告期内基本情况和被审计单位经营情况，客观评价项目组作出的重大判断和得出的结论是否适当。 未充分关注审计工作底稿中与被审计单位独立董事、审计委员会的沟通记录所反映的重大审计判断和相关未决事项，相关质量控制复核工作不到位。 质控复核底稿中相关项目只是程序性的勾选，未见相关问题明细及答疑补充，也未见质控复核人员的签字盖章及复核日期。 部门复核意见中无部分复核人员的签字盖章及复核日期。 审计业务约定书签署不规范，存在或有收费条款。 独立性声明书未加盖公章，且项目复核合伙人未在独立性评价表上签字确认。 在编制审计工作底稿时，直接使用底稿模