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营改增对企业账务处理的影响 摘要：增值税在世界范围内具有长期的实践基础，而 且取得了成功，对于我国营改增改革具有重要的借鉴作用。 随着营改增改革的逐渐成熟，我国国税与地税也将在国务院 结构改革中合并，企 ?I 需要不断地适应营改增改革的要求 在新时期下，营改增对于企业的财务处理具有重要的影响， 需要进一步地加强对企业营改增的研究，不断地提高企业增 值税处理效率。 关键词：营改增；企业；处理 增值税改革对于我国经济结构的调整，发挥企业的竞争 优势具有重要的意义。特别是随着我国新的经济形态的出现 和发展，营业税等税务制度已经难以满足市场经济的发展需 要。在世界范围内经济环境与我国产业环境不断变化的情况 下，通过实施营改增改革，能够有效地降低企业的税负，减 少企业税务筹划的复杂性，从而能够更好地促进企业的发 展。对于营改增模式来说，企业的财务处理对于税负的影响 比较大，不同的处理结果也会导致企业税负的变化，最终影 响到企业的利润。 一、营改增对于企业会计工作的影响分析 （一）会计科目及销项税额的相关变化 对于一般纳税人来说，需要在增值税应税科目下设置相 关的预交、应交、未交等增值税项目，在应交增值税项目下 需要设置进项税额、销项税额递减、销项税额等内容。销项 税额对于增值税的计算具有重要的影响，在增值税计算的过 程中需要抵扣相关的销项税款，这就需要明确相关的计算方 法。在进行会计处理的过程中，需要正确地处理好进项税额 与销项税额自己的关系，当纳税人提供应税服务时，就可以 抵扣相关的销售额。当企业接受应税服务时，也需要按照增 值税政策的相关规定，借记应交税费一一应交增值税科目， 贷记银行存款等科目。对于部分企业来说，由于项目的开发 周期比较长，在经营的过程中就可能导致销项与进项不相匹 配。例如部分项目在交付之后进项税没有销项税进行抵扣， 增加了企业资金负担。 （二）所得税方面的影响 对于企业来说，在增值税改革之前，企业成本、收入以 及营业税税额的变化对于企业现金核算方式具有重要的影 响。在营业税项目下，企业需要准确地核算其年收入，企业 在报税的过程中存在着不规范的现象。但是在增值税改革之 后，对于报税的流程做出了更加科学合理的规定，如果企业 在经营周期内能够实现销售回款，那么企业可以在回款之后 纳税，从而提高了企业的现金流量。对于企业来说，营改增 之前，价税合计是企业的重要成本；在增值税改革之后，可 以用增值税来代替营业税，从而应用增值税专用发票来抵扣 销项税额，降低了企业的税负。对于企业来说，营改增之后 实现了价税分离，价税分离能够使企业在接受服务和商品 时，按照增值税的相关规定来抵扣部分税款。价税分离一方 面能够增加企业的抵扣税额，但是另外一方面又可能会导致 企业成本的增加。例如对于建筑企业来说，其增值税税率与 营业税相比增加比较大，这样就可能导致企业税负的转移， 最终将相关的税负转嫁给了房地产开发企业，增加了企业的 成本。这对于企业取得增值税专用发票管理提出了比较高的 要求，否则就可能就会导致企业成本的增加。 （三）现金流的影响 现金流对于企业的财务状况以及企业的发展都具有重 要的影响，在企业财务管理的过程中需要密切关注现金流的 状况。企业利润率以及企业的偿债能力都与企业的现金流具 有密切的关系，对于营改增来说，当企业在购置固定资产等 情况下，现金流量并不是持续性的状态，而是阶段性的。由 此可知，企业营改增之后对于现金流量的影响比较小，但是 在经营的过程中由于涉及到现金以及税费的支付等，受到营 改增的影响比较大。对于部分企业来说，在增值税等改革下， 虽然增加了企业现金流的来源，但是也会增加企业的流转税 总量，从而增加了企业的税费负担，再加上企业人工费用、 折旧费等无法进行抵扣，都会增加企业的流动资金支出，最 终导致企业的现金流紧张。 二、营改增下企业的应对措施 （一） 合理地转移企业的增值税负担 增值税作为一种流转税，对于企业上下游的影响比较 大，因此对于企业来说，应当主动地调整自己的发展战略， 例如可以将相关的增值税税额转嫁给下游企业，也可以采用 延长供应链的方式来提供全面性的整体服务，减少企业项目 流转过程中的税费负担。对于企业财务处理来说，要重视增 值税发票的应用，合理地增加销项税额，增加抵扣税额，从 而降低企业的经营成本和税负负担。随着营改增的全面开 展，营改增将逐渐实现所有行业的全覆盖，而且不同行业的 税率等存在着比较大的差异。对于企业来说，应当严格地按 照增值税相关的政策规定，对于不同的项目按照不同的业务 做好会计工作，分别计算应缴纳税额，从而减少销项税额。 （二） 积极转变业务模式 对于企业来说，在营改增政策下，不同的业务模式所缴 纳的增值税差异是巨大的，对于企业来说，应当努力增加进 项税额，从而降低企业的税收负担