银行会计会计凭证.pptxVIP

账 务 组 织账 务 组 织 的 概 念1商 业 银 行 明 细 核 算2综 合 核 算3账 务 核 对4账 务 核 算 程 序5记 账 规 则67错 账 冲 正 的 方 法是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 账务组织的定义分 类账务组织明细核算综合核算 明细核算是按帐户进行的核算， 它能反映资金运动的详细情况 会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿 含义：核算程序：核算的基础：以帐户为基础进行核算。 概述组成的内容：由户帐、登记簿、现金收付 日记簿、余额表四部分内容 组成 处理的程序1、根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿 ）2、对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载3、营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表含义 分户账是明细核算的主要账簿， 是总账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。 按货币种类、单位或资金 性质 分类依据分类甲、乙、丙、丁四种账簿格式注意事项P29归纳如下表：分类适用账页格式适用范围例子甲种账 借方、贷方发生额和余额三栏 不计息或使用余额表计息的科目和银行内部资金的各科目账户损益表账户乙种账 借方、贷方、余额、积数四栏 账页上计息的各账户存款账户贷款账户丙种账 借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏 借贷双方反映余额并分别计息的账户清算资金往来等账户丁种账 借方、贷方发生额、余额和销帐四栏 逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户应收账款、应付账款、存入保证金等账户余额表分为：计息余额表和一般余额表根据其各有的特性归纳如下：分类适用范围编制时间填制方法计息余额表适用于计息的各账户，按有关存贷款科目分别设立每日营业终了根据各账户当天的最后余额抄入表内；当天无发生额的账户或遇例假日，将上一日的最后余额填入表内一般余额表适用于不计息的各账户随时可编制根据各分户账最后余额抄列 按科目组织的核算，反映各种业务、 各类资金的增减变化情况 含义：核算的基础：以科目为基础进行核 算。 概述：由科目日结单、总账、日计3部分组成组成的内容处理的程序 ①根据经纪业务发生的凭证编制科目日结单；轧平当天所有科目的借方和贷方发生额②根据经济业务发生的凭证登记明细账③根据科目日结单合计发生额和余额登记总账④最后根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表；该表中的各科目借贷方发生额和余额必须各自平衡 1.科目日结单：也称总传票,每天借贷方发生额和传票张数的汇总纪录。是登记总账的工具，也是轧平当天账务的工具。2.总账是按货币种类编制的，分科目设立的账簿，各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统驭分账户，也是编制财务报表的依据。启用账页各栏，并核对正确，根据各科目日结单的借贷方合计数登记总账各科目同一行的借贷方发生额栏中，计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额是将上日余额加减当日发生额求得。对于借贷双方反映的科目总账则是分别计算出借贷方余额合计，再登记总账余额的借贷，不得轧差登记总账余额 。总账登记方法：对于借、贷双方反映余额的科目，检查账务记录是否正确的公式如下：总账本日借方余额大于贷方余额时公式：上次借方余额-上次贷方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额+本日贷方余额=本日借方余额总账本日贷方余额大于借方余额时公式：上次贷方余额-上次借方余额+本日贷方发生额-本日借方发生额+本日借方余额=本日贷方余额3.日记表：根据各科目总账按日编制的会计报表。反映当日全部银行业务活动情况的财务报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。关系 明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对 明细核算起统御作用，两者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。 都要遵守双线核算原则 相同点核算的基础不同编制的目的不同明细核算账户详细反映各项资金运动的具体情况综合核算科目总括反映各类资金运动的整体情况不同点总结：明细核算与综合核算财 务 核 对财务核对的概念账务核对的种类账务核算程序财务核对是综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。分 类 账务核对每日核对指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对定期核对是未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行核对（一）手工操作核算程序（二）电脑操作核算程序记 账 规 则会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量