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Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】 审计学的论文 本 科 生 毕 业 论 文 题 目：审计风险以及防范对策研究 姓 名： 张婉君_____ _____ 学 号： 年级专业： 2015年秋会计本_________ 指导教师： 丁唯佳_________ ___ 所属学校： 北京广播电视大学顺义分校___ 目录 Ⅰ Ⅱ 1 3 4 6 7 摘要 摘　要:现在社会的全球化信息技术发展为所有类型的组织机构带来了更为复杂的风险环境．这种环境的快速变化将突出内部审计在企业管理和发展中的重大作用，同时也要求审计部门能够满足企业的决策层对风险环境控制的要求。本文阐述了审计的涵义及特征，简要分析了内部审计风险产生的原因，并提出了相应的防范措施。 关键词:审计风险防范对策 一、审计风险的含义 审计风险是指对含有重要错误的表示不恰当的风险。在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指存在或漏报，而审计后发表不恰当意见的可能性。 这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照的要求公允反映被审计单位的、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括、控制风险和检查风险。可见，我国对审计风险的定义与中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持。这些原因的存在决定了中存在审计风险。这在客观上要求注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 二、审计风险的基本特征 审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义下的特有表现。现分述如下： （一）审计风险的客观性 的一个显着特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是还是，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即要承担一定程度的作出错误的风险。即使是，由于的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。 （二）审计风险的普遍性 虽然审计风险通过最后的与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的大，，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的，都会增加最终的审计风险。因此，对最终审计风险的控制，也就取决于对上述各种风险的控制。 （三）审计风险的潜在性 的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的、、以及、社会公众对审计风险的认识