审计_第五讲_2011年版.doc

优选 优选 PAGE / NUMPAGES 优选 1、根据下列资料，回答1~3题(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。 A:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C:判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D:较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 答案:C 解析:考虑重要性是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 2、在确定重要性水平时，下列各项常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。 A:持续经营产生的利润 B:非经常性收益 C:资产总额 D:营业收入 答案:B 解析:非经常性收益波动性很大，不宜作为计算重要性水平基准。 3、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。 A:确定风险评估程序的性质、时间和围 B:识别和评估重大错报风险 C:确定进一步审计程序的性质、时间和围 D:确定重大不确定事项发生的可能性 答案:D 解析:使用整体重要性水平的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和围；（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和围。 4、根据下列资料，回答4~6题(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。 A:错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B:审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C:审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D:通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 答案:D 解析:审计风险越大，所需审计证据越多；审计证据质量越高，所需审计证据越少；审计证据的数量无法弥补质量上的缺陷；不能通过人为调高重要性水平，来降低审计风险，进而达到降低审计证据数量的目的。 5、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。 A:特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B:针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C:只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D:针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 答案:B 解析:如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 6、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。 A:以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C:从传真件获取的审计证据和从原件获取的审计证据一样可靠 D:直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 答案:C 解析:原件比传真件或复印件更可靠。 7、根据下列资料，回答7~10题 (三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 A:交易授权、交易执行、交易付款分离 B:交易授权、交易记录、资产保管分离 C:资产保管、交易执行、交易报告分离 D:交易授权、交易付款、交易记录分离 答案:B 解析:交易授权、交易记录以及资产保管等职责应该分配给不同员工。 8、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。 A:审计委员会定期了解财务数据 B:相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C:注册会计师对年度财务报表进行审计 D:部审计人员对控制实施风险评估 答案:B 解析:持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作。 9、在下列各项中，不属于部控制要素的是( )。 A:控制风险 B:控制活动 C:对控制的监督 D:控制环境 答案:A 解析:部控制五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。 10、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。 A:询问员工执行控制活动的情况 B:使用高度汇总的数据实施分析程序 C:观察员工执行的控制活动 D:检