2006年度高级会计资格考试之单位预算管理.docx

2006 年度高级会计资格考试之单位预算管 第六节 单位预算管理 一、 单位预算内容 （一）单位预算概念 行政事业单位预算是根据各单位职责、 工作任务和事业发展计划， 编制的年度财务收支计划，反映单位资金收支、业务活动和事业发展 的规模和方向，是部门预算编制的基础，也是单位财务工作的基本依 据。 单位预算包括收入预算和支出预算。单位的各项收入和支出应全 部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。 （二）行政单位收入、支出预算及编制原则 行政单位收入预算包括：财政预算拨款收入、预算外资金收入、 其他收入。行政单位支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。分 为基本支出预算与项目支出预算： 基本支出预算是行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作 任务而编制的年度基本支出计划。其内容包括：工资福利支出、商品 和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。 基本支出预算的编制应遵循“综合预算、优先保障、定员定额管 理”的原则 项目支出预算是为完成其特定的行政工作任务，在基本支出预算 之外编制的年度项目支出计划。项目按照支出性质分为基本建设类项 目、行政事业类项目和其他类项目。 项目支出预算编制应遵循“综合预算、科学论证、合理排序、追 踪问效”的原则。 （三）事业单位收入、支出预算及编制原则 事业单位收入预算包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收 入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。 事业单位支出预算包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助 支出、自筹基本建设支出、上缴上级支出。其中，事业支出预算分为 基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算是事业单位为保障其机 构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，内容包 括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。 项目支出预算是为完成其特定的事业发展目标，在基本支出预算之外 编制的年度项目支出计划。项目按照支出性质分为基本建设类项目、 行政事业类项目和其他类项目。 基本支出预算和项目支出预算的编制原则与行政单位相同。 二、单位预算编制方法 （一）单位预算编制的一般方法 1、基数法 基数法，又称基数增长法，是指以单位基期收支执行数作为参照 依据，然后考虑可能影响预算年度收支的各种因素，在基期财务收支 基础上编制单位预算的一种方法。前面所谓“可能影响预算年度收支 的各种因素”主要包括：政策变化，社会物价水平变动，工资标准和 单位人员增减变动， 各项开支标准和机构变化等。 基数法的计算公式： 收支预算数 = 基期收支执行数±影响预算年度收支的各种因素 或者： 收支预算数二基期收支执行数X（ 1+增长比例） 采用基数法编制单位预算，相对而言比较简单、易于操作，但因 有“既成事实”的特点，这种方法局限性大，不宜单独采用，可辅之 以其他方法。 2、零基预算法 零基预算法，是指在编制单位预算时，不考虑基期情况或将基期 设定为“零”，一切从零开始， 编制预算的一种方法。 零基预算法是对 所有支出项目逐一进行审核和评估，较好地克服了基数法的不足，使 单位收支指标更加切合实际情况。 零基预算基本要素包括：决策单位、一揽子决策和排序。决策单 位是零基预算的基本单位，也是基本预算单位。在采用零基预算法编 制预算时，可以将一个项目作为一个决策单位，也可以将一个部门中 的一个机构作为决策单位。一揽子决策，是指决策单位的管理层对所 负责的业务活动进行研究和分析，形成提供不同水平的服务所需要的 不同经费支出的系列备选方案。排序，是指决策单位根据其职责，按 备选方案对本单位影响大小的顺序进行排列，以解决在一个预算年度 应该支出的金额以及支出用于何处等问题。 零基预算法的编制程序： 确定决策单位。 制定一揽子决策方案。包括：提出决策单位可采用的方案；预 测不同方案所需要的资金量；对每个方案的服务水平进行分析。 确定要选择的方案和支出预算数。 基数法和零基预算法不是完全对立的。在实践中，两者可以交替 使用，互相参照。一般来说，零基预算法更适合编制项目支出预算。 3、绩效预算法 （1）绩效预算法，又称业绩预算法，是指以结果为导向编制预 算的一种方法。 绩效预算将企业组织的科学管理方法运用到单位预算的编制、执 行和审核之中，以加强经济活动的控制和业绩评价。绩效预算基本要 素包括：公共事务项目和活动类别；绩效度量；绩效报告。 （ 2）绩效预算法的特点： 一是重视对预算支出效益的评价，预算可明确反映出所产生的预 二是按职能、用途和最终产品进行分类，并根据最终产品的单位 成本和以前计划的执行情况来评价支出是否符合经济原则。 由于绩效预算法把资源分配的增加与绩效的提高紧密地结合起 来，所以更加注重资源使用的经济性、效率性和效果性，有利于促进 节约预算资源和提高政府效率。但采用绩效预算法编制预算，需要建 立和完善单位成本