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初级会计职称考试《初级会计实务》基本班讲义(一)
第一章 资产
本章考情分析
本章近三年考试题型为单项选取题、多项选取题、判断题、计算分析题和不定项选取题。分值为31分,试题分数为33分,试题分数为21分,本章内容在初级会计实务考试中最重要,必要掌握。
【提示】针对考试本章浮现了两道不定项选取题。
本章应关注问题:
(1)货币资金核算;
(2)应收账款、存货核算;
(3)金融资产核算;
(4)固定资产、无形资产和投资性房地产核算等。
【提示】考试关注固定资产、金融资产。
教材重要变化
修改内容:针对投资性房地产处置:
修改前:
借:公允价值变动损益
贷:其她业务收入
修改后:
借:公允价值变动损益
贷:其她业务成本
重要内容
第一节 货币资金
第二节 应收及预付款项
第三节 交易性金融资产(重点掌握)
第四节 存货
第五节 持有至到期投资(重点掌握)
第六节 长期股权投资
第七节 可供出售金融资产(重点掌握)
第八节 固定资产和投资性房地产(重点掌握)
第九节 无形资产和其她资产
第一节 货币资金
货币资金是指公司生产经营过程中处在货币形态资产,涉及库存钞票、银行存款和其她货币资金。
一、库存钞票(重要考核客观题)
(一)库存钞票定义
是指普通存储于公司财会部门、由出纳经管货币。
(二)库存钞票使用范畴
依照国务院颁布《钞票管理暂行条例》规定,单位可使用钞票支付款项有:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)依照国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出;
(5)向个人收购农副产品和其她物资价款;
(6)出差人员必要随身携带差旅费;
(7)结算起点(1000元人民币)如下零星支出;
(8)中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出。除上述状况可以使用钞票支付外,其她款项支付均应通过银行转账结算。
【提示】零星支出受结算起点1000元限制,其她不受1000元结算起点限制。例如出差人员随身携带5000元钞票。
(三)库存钞票账务解决
公司内部各部门、各单位周转使用备用金,应在“其她应收款—备用金”账户核算,也可以单独设立“备用金”账户核算,不得在“库存钞票”账户核算。
【提示】备用金是指为了满足公司内部各部门和职工个人生产经营活动需要,而暂付给关于部门和人员使用备用金。
(四)钞票清查(重点)(、单选)
1.钞票短缺,属于应由负责人补偿或保险公司补偿某些,计入其她应收款;属于无法查明其她因素,计入管理费用(核心点);
报经批准前:
借:待解决财产损溢
贷:库存钞票
报经批准后:
借:其她应收款(应由负责人补偿或保险公司补偿)
管理费用(无法查明因素)(影响营业利润)
贷:待解决财产损溢
【提示1】借方记入管理费用,也称为计入当期损益,当期损益是指影响利润表中净利润内容或项目,也就是说只要影响到了净利润均称为影响或计入了当期损益;因此当期损益不是一种会计科目,而是当期费用或收益概念。
【提示2】待解决财产损溢科目,期末无余额,不符合资产定义,不能列入资产负债表,如果到期末并没有批准则先进行预解决,等批准之后有差额再进行调节。
【提示3】借方登记管理费用,会减少公司营业利润和利润总额。
2.钞票溢余,属于应支付给关于人员或单位,计入其她应付款;属于无法查明因素,计入营业外收入(核心点)。
报经批准前:
借:库存钞票
贷:待解决财产损溢
报经批准后:
借:待解决财产损溢
贷:其她应付款(应支付给关于人员或单位)
营业外收入(无法查明因素)(不影响营业利润)
【例题·单选题】公司钞票清查中,经检查仍无法查明因素钞票短款,经批准后应计入( )。()
A.财务费用
B.管理费用
C.营业费用
D.营业外支出
【答案】B
【解析】公司钞票清查中钞票短款,属于无法查明其她因素,计入管理费用。
【例题·单选题】公司在进行钞票清查时,查出钞票溢余,并将溢余数记入“待解决财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明因素,经批准后,对该钞票溢余对的会计解决办法是( )。()
A.将其从“待解决财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待解决财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待解决财产损溢”科目转入“其她应付款”科目
D.将其从“待解决财产损溢”科目转入“其她应收款”科目
【答案】B
【解析】属于无法查明因素,计入营业外收入(核心点)。
二、银行存款(重要考核客观题)
(一)银行存款账务解决
公司可按开户银行和其她金融机构、存款种类等设立“银行存款日记账”,依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
【有关链接】每日终了,也应当在钞票日记账上结出余额。
(二)银行存款核对(重点)(多选)
1.“银行
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