企业财务报表与信贷管理知识分析规模.pptxVIP

浅谈企业财务报表分析 与信贷的关系 中国工商银行天津分行 姜铁利 2009年7月 目录一、财务报表分析二、如何结合财务信息确定企业融资规模 一、财务报表分析财务会计报表审核的方法和内容 一、财务报表分析 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 一、财务报表分析1、财务会计报表的形式审核2、财务会计报表间勾稽关系的审核3、重要会计科目的审核4、财务报表异常情况审核5、合并财务报表的编制1、财务会计报表的形式审核 主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。 1、财务会计报表的形式审核（1）???? 审计报告的形式审核 标题是否为“审计报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字及盖章；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期；是否有会计师事务所的执业许可证；是否已核对审计报告的骑缝章无误；是否为标准的年度审计报告；报告内容是否完整齐全。1、财务会计报表的形式审核（2）????审计报告结论审核 无保留意见 ；带强调事项段的无保留意见 ；保留意见； 无法表示意见； 否定意见。 1、财务会计报表的形式审核（3）???会计师事务所的形式审核 主要审核会计师事务所是否具有从业资格，是否有以下不良记录： 受过注册会计师协会处罚 ；受过国家证券监督管理部门处罚 ；受过财政税务审计等公安机关处罚 ； 曾向我行提供过虚假审计报告 ； 有过其他不良记录 。 1、财务会计报表的形式审核（4）???会计报表及附注的形式审核 报表名称是否符合规定 ；报表编制单位是否盖章 ；报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章 ； 资产负债表是否为账户式 ； 利润表是否为多步式 。 1、财务会计报表的形式审核（5）???验资报告的形式审核 标题是否为“验资报告” ；收件人是否正确 ；是否有注册会计师签字 ； 是否已注明了会计师事务所的地址 ； 是否签署了报告日期 。 1、财务会计报表的形式审核（6）??合并会计报表的形式审核 是否为汇总会计报表 ；了解合并报表的编制范围，并审核其合规性 ；资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目 ； 利润表是否有少数股东权益科目 。 一、财务报表分析1、财务会计报表的形式审核2、财务会计报表间勾稽关系的审核3、重要会计科目的审核4、财务报表异常情况审核5、合并财务报表的编制2、财务会计报表间勾稽关系的审核 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表三者之间科目对应关系的审核。 2、财务会计报表间勾稽关系的审核 （1）企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。 2、财务会计报表间勾稽关系的审核 （2）“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核： 期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。2、财务会计报表间勾稽关系的审核 （3）“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核： 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期末－期初）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同 “现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。2、财务会计报表间勾稽关系的审核 （4）“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进